При перевозке груза с территории Таможенного союза не всегда можно применять нулевой НДС

Из-за кризиса компании сотрудничают со странами Таможенного союза: как не запутаться в налогах

Розалина Лахман
эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

В счете-фактуре покупателю-белорусу можно указать КПП филиала

Доставка из Казахстана в ЕС: заплатить НДС по ставке 0% не удастся

Экспорт в Белоруссию безопаснее подтверждать накладной CMR

Из-за нестабильной ситуации на международном рынке и санкций европейских государств многие российские компании активно сотрудничают с государствами Республики Беларусь и Республики Казахстан (подробнее читайте ниже).

Напомним, что Республика Беларусь, Республика Казахстан и Россия, основываясь на Договоре об учреждении Евразийского экономического сообщества от 10.10.2000, договорились о создании Таможенного союза — единой таможенной территории, на которой при взаимной торговле товарами не применяются таможенные пошлины и ограничения экономического характера, за исключением специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер (ст. 2 Договора о создании единой таможенной территории и формировании таможенного союза, подписанного в Душанбе 06.10.07, далее — Договор о единой таможенной территории). Договор о единой таможенной территории утратил силу с 1 января 2015 года в связи с вступлением в силу Договора о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.14, далее — Договор о Евразийском союзе).

При перевозке груза с территории Таможенного союза не всегда можно применять нулевой НДС

Оказание услуг по международной перевозке облагается НДС по ставке 0%. При этом перевозка считается международной, если местонахождение отправителя или получателя груза — территория РФ (подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Такие же положения действуют и в том случае, если пункт отправления или пункт назначения расположен на территории государства — члена Таможенного союза. Тогда нулевой НДС можно применять при экспорте товаров с территории Таможенного союза или при импорте товаров на эту территорию (ст. 2 и 3 «Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.09, далее — Протокол 2009, и ст. 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг, приведенного в приложении № 18 к Договору о Евразийском союзе, далее — Протокол № 18).

Минфин России разъяснил, почему нельзя облагать по ставке 0% перевозку товара из Казахстана в Польшу

Получается, если российская компания перевозит груз из-за границы на территорию РФ или с территории РФ в другое государство, она вправе начислить НДС по ставке 0%. Такое же правило действует, если белорусская (казахстанская) организация ввозит товар из-за рубежа на территорию Республики Беларусь (Республики Казахстан) или вывозит продукцию за ее пределы. Если же российская организация доставляет груз из Европы в Белоруссию или из Казахстана в страны Азии, уплачивать НДС по нулевой ставке она не вправе. Это подтвердил Минфин России в письме от 28.07.14 № 03-07-РЗ/36944.