Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Пример 3. Учет налоговых вычетов
|
|
Вычеты производятся со статьями 171, 172 НК РФ при соблюдении следующих условий:
1. Наличие соответствующим образом оформленных счетов-фактур.
2. Принятие на учет приобретенных ТРУ.
3. Выделение в первичных учетных документах НДС.
4. Используется в деятельности облагаемой НДС.
Пример 3:
В сентябре получены и приняты на учет ОС за 70 800 в т.ч. НДС. Оплата за ОС была произведена в октябре в сумме 70 800.
| Дебет | Кредит | Сумма | Документы | Операция |
| 60 000 | Счет-фактура поставщика | Стоимость приобретенного ОС | ||
| 19-1 | 10 800 | Счет-фактура от поставщика | Отражен НДС по ОС | |
| 60 000 | Акт о приеме-передаче | ОС принят к учету. | ||
| 19-1 | 10 800 | Счет-фактура | Вычет по ОС | |
| 70 800 | Выписка из расчетного счета | Произведена оплата ОС |
Пример 4:
В сентябре получены и приняты на учет материалы на сумму 500 000 + НДС 90 000. Оплата произведена в октябре в суме 590 000.
| Дебет | Кредит | Сумма | Документы | Операция |
| 500 000 | Счет поставщика, товарно-транспортная накладная и договор | Получены материалы | ||
| 19-3 | 90 000 | Счет поставщика | Начислен НДС | |
| 19-3 | 90 000 | Счет-фактура | НДС принят к вычету | |
| 590 000 | Выписка из расчетного счета | Оплачены материалы |
Вопрос 4. Порядок восстановления НДС.
Суммы НДС принятые к вычету в т.ч. по ОС и нематериальным активам подлежат восстановлению в случаях (п.3 ст.170):
….
Пример 5:
Предприятие передает в качестве в УК ОС по стоимости 100 000. Остаточная стоимость по БУ – 70 000, по НУ – 50 000. Первоначальная стоимость объекта при принятии его к учету составила 140 000, НДС был принят к вычету в сумме 28 000.
| Дебет | Кредит | Сумма | Документы | Операция |
| 100 000 | Учредительный договор | Отражается согласованная сумма передаваемого в УК ОС. | ||
| 70 000 | Акт о приеме-передаче | Передали ОС и списали его остаочную стоимость | ||
| 30 000 | Справка бухгалтерии | Отражается разница. | ||
| 14 000 = 70 000 * 0, 18 | Акт о приеме-передаче | Восстановлена сумма НДС | ||
| 16 000 | Справка бухгалтерии | Отражается финансовый результат |
Пример 6:
Момент определения НБ по НДС по СМР является последнее число месяца каждого налогового периода.
| Дебет | Кредит | Сумма | Документы | Операция |
| 10, 70, 60, 69 | 1 000 000 | Требование-накладная ведомость начисления з/п и т.д. | Ежемесячно отражаются фактически произведенные расходы на строительство объекта | |
| 180 000 | Счет-фактура | Ежеквартально начисляется НДС | ||
| Примерно 6 млн | Акт ввода | Введен в эксплуатацию |
д/з составить книги покупок, продаж, счета-фактуры, книгу учета счетов-фактур. И декларация.
Пример:
Получил аванс от дилеров в размере 885 000 после чего сам перечислил аванс поставщику сырья в сумме 354 000.
Полученный аванс составляет 100% от стоимости продуции как проданной дилеру так и приобретенной у него.
К уплате = 135 – 54 = 81
| № | Содержание операции | Корреспонденция счетов | Сумма | Отражение в налоговом учете | |
| дебет | кредит | ||||
| Получен аванс от дилеров продукции завода | 62-2 | 885 000 | Выписка с расчетного счета. | ||
| Начислен НДС с аванса в счет отгрузки продукции | 76, ндс | 135 000 | Счет-фактура журнал | ||
| Перечислен заводом аванс | 60-2 | 354 000 | Счет-фактура, договор, | ||
| Поставлена к вычету сумма «авансового» НДС после того как получен счет-фактура | 76, ндс | 54 000 | Счет фактура, книга покупок, и т.д. | ||
| Восстановлен принятый к вычету НДС | 54 000 | ||||
| Оприходовано сырье полученное от поставщика | 300 000 | ТТН, договор | |||
| Отражен предъявленный «отгрузочный» НДС | 54 000 | ||||
| Предъявлен к вычету «отгрузочный» НДС | 54 000 | Счет-фактура, книга покупок, журнал полученных счетов фактур | |||
| Отражена продажа готовой продукции завода | 885 000 | ТТН, договор | |||
| Начислен НДС с отгрузки консервной продукции | 90-3 | 68-ндс | 135 000 | Книга продаж, журнал выданных счетов фактур. | |
| Принят к вычету НДС начисленный с аванса | 135 000 |
|
|