Порядок исчисления налога

Необходимо обеспечить раздельный учет по операциям, облагаемым налогом по разным ставкам

Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), полученная в результате сложения отдельных составляющих

Сумма налога рассчитывается по итогам каждого налогового периода (квартала) применительно ко всем операциям реализации товаров

При исчислении налога значение имеет правильное определение даты реализации (передачи) товаров, работ и услуг.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы между суммой НДС по реализованным товарам и услугам и произведенными из нее налоговыми вычетами.

НДС в бюджет = начисленный НДС («на выходе») – налоговый вычет (НДС уплаченный, НДС «на входе»)

Источники покрытия НДС:

• Налоговые вычеты
• Расходы по производству и реализации («прочие расходы»),
• Если материалы, по которым уплачен НДС, используются на производстве товаров, операции по которым не подлежат налогообложению
• Если приобретенные материалы используются лицами, освобожденными от уплаты НДС
• Если приобретенные материалы используются лицами, не являющимися плательщиками НДС (физ.лица, малые предприятия на УСН/ЕНВД)

Налоговые вычеты - сумма НДС, уплаченная поставщикам товаров, приобретаемых для производственной деятельности или перепродажи.

Условия предоставление налогового вычета:

• наличие счета-фактуры.
• приобретенные товары используются для осуществления деятельности, облагаемой НДС

Если сумма произведенных вычетов окажется больше суммы НДС с реализованных товаров, то полученная разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Налоговые агенты должны уплачивать суммы налога по итогам налогового периода по месту своего нахождения. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, уплачивает налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из подразделений

Уплата НДС осуществляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом).

Акцизы

Акцизы – косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня

Акцизы - средство регулирования спроса и предложения

Акцизы препятствуют образованию сверхвысокой прибыли компаний, добывающих минеральное сырье или производящих спиртные изделия

Для снижения налоговой нагрузки на малоимущие слои населения в число подакцизных товаров обычно включают предметы роскоши.

Посредством акцизов ограничивается потребление социально вредных товаров (спирт, табачные изделия)

Акцизы - один из важных источников дохода федерального бюджета.

Отличия акцизов от НДС:

• Твёрдая ставка (за исключением акциза на сигареты)
• Ограниченный перечень облагаемых товаров
• Взимается только на конечной стадии товародвижения
• Один из старейших налогов