Варіант 18

Мається наступна інформація про засоби компанії і їх джерел за станом на 01.01.2013 р. (грн.):

• основні засоби - 6700000;

• ізнос основних засобів - 1200000;

• матеріали - 59616;

• готова продукція - 264600;

• дебіторська заборгованість - 165000;

• розрахунковий рахунок -1500000;

• уставний капітал - 7189216;

• нерозподілений прибуток - 23400;

• заборгованість постачальникам сировини - 46800;

• заборгованість за комунальні послуги - 19800;

• заборгованість по заробітній платі -210000.

За прогнозом фахівців служби маркетингу в бюджетному періоді передбачається такий прогноз реалізації продукції і цін на неї (таблиця 3.8).

Інформація про прогноз реалізації на бюджетний період,

одиниць

Таблиця 3.9 Інформація про прогноз цін на бюджетний період, грн.

Інформація про величину планових виробничих накладних витрат приведена в таблиці 3.10, а загальних управлінських витрат й витрат на збут - у таблиці 3.11.

Приймемо, що податкові платежі складають 30% прибутку й оплачуються щокварталу, рівними частками.

Оплата поточних витрат здійснюється так:

• 75% придбаних матеріалів оплачуються в тім кварталі, у якому вони були придбані, інші 25% - протягом наступного кварталу;

• 80% витрат на комунальні послуги (опалення й світло) оплачуються в тім кварталі, у якому вони були нараховані, інші 20% - протягом наступного кварталу;

• 70% нарахованої заробітної плати оплачується в тім періоді, у якому вона була нарахована, інші 30% - протягом наступного кварталу;

• всі інші витрати цілком оплачуються в тім кварталі, коли вони були нараховані (виникли).

Таблиця 3.10

Інформація про планові виробничі накладні витрати на бюджетний період, грн.

Таблиця 3.11

Інформація про загальні управлінські витрати і витрати на збут продукції, грн.

70% реалізованих виробів оплачуються покупцями в тім кварталі, у якому вони були придбані, інші 30% - протягом наступного кварталу.

Дивіденди виплачуються в останній день кожного кварталу в сумі 500000 грн.

У бюджетному періоді заплановане придбання устаткування для виробничого процесу. Величина планованих капітальних вкладень складає: у 1 кварталі бюджетного року 25000 грн.; у 2 кварталі бюджетного року 100000 грн.; у 3 кварталі бюджетного року 50000 грн.; у 4 кварталі бюджетного року 75000 грн.

Керівництво підприємства вважає за необхідне постійно тримати на розрахунковому рахунку залишок не менш 200000 грн.

Розробка бюджету продажів є вихідним етапом процесу бюджетування, оскільки розрахунковий обсяг продажів є визначальним практично для всіх бюджетів. Він базується на результатах прогнозів продажів. Прогноз перетворюється в бюджет у тому випадку, якщо керівництво підприємства допускає його як реальність. Прогноз часто веде до узгодження управлінських планів таким чином, що остаточний бюджет продажів значно відрізняється від початкового прогнозу. Віце-президент по маркетингу часто несе персональну відповідальність за підготовку бюджету продажів, що лежить у кількісному обгрунтуванні бізнес-плану. Проектування продажів здійснюється після аналізу й обговорення таких факторів, як: обсяг продажів попереднього періоду; економічні і виробничі умови; залежність продажів від валового національного продукту, рівня особистих доходів, зайнятості, цін і ін.; відносна прибутковість продукції;, дослідження ринку; політика цін; реклама; якість продукції; конкуренція; сезонні коливання; виробничі потужності; довгострокові тенденції продажів для різних товарів.

Ефективність прогнозу підвищується при використанні різних методів. Звичайно використовується комбінація трьох груп основних методів - функціональних, статистичних і методів групового прийняття рішень.

Звичайно, після аналізу усіх факторів, що впливають на обсяги продажів, і обробки отриманих даних, розглядаються кілька прогнозів у системі координат «товари-ринки» -базовий, прогноз А, прогноз В, прогноз С - з яких, у залежності від стратегії розвитку підприємства вибирається єдиний, що закладається в наступні розрахунки, прогноз.

Бюджет продажів повинний відображати місячний чи квартальний обсяг продажів у натуральних і у вартісних показниках. Бюджет продажів можна складати для всієї номенклатури виробів підприємства, однак, традиційно склалася практика використання принципу АВС (чи принцип Парето), тобто докладно складається бюджет тільки для тих продуктів, що складають 20 % у складі асортименту, але дають 80% обсягу продажів. Інша продукція планується в умовних натуральних показниках і в умовній ціні за одиницю виробу.

Складений на основі прогнозу продажів бюджет компанії «М» приведений у таблиці 3.12. Неважко помітити, що величина доходу від продажів у вартісному вираженні визначається шляхом перемножування кількості одиниць планованих до продажу виробів на вартість одиниці.

Таблиця 3.12

Компанія «М». Бюджет продажів на період з 01 січня по 31 грудня 2013 р.

Звичайно одночасно з бюджетом продажів складається розрахунок очікуваних надходжень від продажів, що враховує поряд з реалізацією, також і погашення наявної дебіторської заборгованості (табл. 3.13). При цьому, звичайно уявлення розрахунку виробляється у виді так називаної «драбинки», що характеризує кількість засобів, одержуваних щомісяця. При визначенні прогнозу грошових надходжень необхідно враховувати коефіцієнти інкасації, що показують яка частина відвантаженої продукції буде оплачена в перший квартал (місяць) відвантаження. Потім у другий і т.д. Часто проводиться планування і суми безнадійної заборгованості (у % до обсягу продажів). При цьому також враховується сума заборгованості до погашення в поточному періоді. У результаті дані про стан дебіторської заборгованості автоматично попадають у прогнозний баланс.

Потім переходять до складання бюджету збуту (чи бюджету комерційних витрат), оскільки він безпосередньо зв'язаний з бюджетом продажів. Крім того, комерційні витрати (на рекламу, комісійну винагороду торгових агентів і ін.) співвідносяться з обсягом продажів. Звичайно, більшість витрат на збут продукції планується в процентному відношенні до обсягу продажів (за винятком орендних платежів).

Таблиця 3.13

Компанія «М». Графік очікуваних грошових надходжень на період з 01 січня по 31 грудня 2013 р., грн.

Для спрощення розрахунків приймаємо, що річна сума постійних витрат на збут розподілена між кварталами рівно. Величина перемінних витрат (комісійні винагороди торговим агентам визначаються у відсотках від квартального обсягу продажів).

Бюджет витрат на збут приведений у таблиці 3.14

Таблиця 3.14

Компанія «М». Бюджет витрат на збут на період з 01 січня по 31 грудня 2013 р., грн.

Після того, як обсяги продажів і комерційних витрат сплановані, переходять до розробки бюджету виробництва, у якому визначається кількість одиниць продукції, що передбачається зробити з бюджету продажів. Бюджет враховує виробничі потужності, збільшення чи зменшення запасів (бюджет виробничих запасів), а також величину зовнішніх закупівель. Основною проблемою при його складанні є визначення запасу готової продукції на кінець планованого періоду. Найпростішим способом визначення рівня запасів є його вираження у відсотках від рівня продажів наступного періоду.

Очікуваний обсяг виробництва визначається шляхом вирахування рівня запасів готової продукції на початок періоду із суми обсягу продукції, що передбачається реалізувати, і необхідного запасу готової продукції на кінець періоду. При цьому, у випадку, якщо фактичний запас готової продукції перевищує необхідний, на величину різниці повинен бути зменшений обсяг виробництва в періоді, якщо ж він менш необхідного, то повинне бути зроблена додаткова кількість продукції на поповнення необхідного запасу готової продукції.

Бюджет виробництва приведений у таблиці 3.15.

Таблиця 3.15

Компанія «М». Бюджет виробництва на період з 01 січня по 31 грудня 2013 р., шт.

Слідом за встановленням рівня виробництва необхідно скласти бюджет прямих витрат на матеріали, щоб визначити скільки усього матеріалів буде потрібно для виробництва і скільки матеріалів необхідно закупити для забезпечення потреб виробництва в такому обсязі. При підготовці бюджету необхідно приділити увагу обсягу запасу сировини і матеріалів на кінець періоду. Цей обсяг планується, виходячи з потреб виробництва наступного періоду. Сума прямих витрат матеріалів визначається шляхом множення кількості одиниць виробів, що підлягають виготовленню, на норму витрати матеріалів.

Обсяг закупівель визначається шляхом вирахування величини запасів на початок періоду із суми виробничої потреби в матеріалах і необхідному запасі матеріалів на кінець періоду. При цьому запас матеріалів на кінець періоду дорівнює кінцевому запасу попереднього періоду.

Бюджет прямих витрат на матеріали приведений у таблиці 3.16.

Одночасно з бюджетом прямих витрат на матеріали складається графік очікуваних витрат коштів, зв'язаних із придбанням матеріалів (таблиця 3.17). Принцип його побудови такий як і графіка очікуваних грошових надходжень (таблиця 3.13).

Таблиця 3.16 Компанія «М». Бюджет прямих витрат на матеріали на період з 01 січня по 31 грудня 2013 р.

Таблиця 3.17

Компанія «М». Графік очікуваних витрат коштів за придбання матеріалів на період з 01 січня по 31 грудня 2013

Вимоги до обсягів виробництва, закладені в бюджет виробництва, служать початком при підготовці кошторису прямих витрат па оплату праці. Для визначення потреби в прямій праці необхідно очікуваний обсяг виробництва помножити на кількість людино-годин прямої праці в розрахунку на одиницю продукції. Потім для обчислення загальних бюджетних витрат на оплату праці необхідно отриману кількість людино-годин для виробництва продукції помножити на вартість однієї людино-години (тарифну ставку). Бюджет приведено у таблиці 3.18.

Таблиця 3.18

Компанія «М». Бюджет прямих витрат на оплату праці на періоді 01 січня по 31 грудня 2013 р.

Бюджет виробничих накладних витрат відображує весь обсяг витрат, зв'язаних з виробництвом продукції, за винятком витрат на прямі матеріали і прямих витрат на оплату праці. Бюджет складається на основі виробничої програми, укладених договорів, відповідних рахунків. Застосування у фінансовому плануванні маржинального підходу припускає находження заданої ставки розподілу накладних витрат для перемінної частини накладних витрат. Також варто пам'ятати, що нарахування зносу не спричиняє витрат коштів, тому при визначенні розміру коштів на покриття виробничих накладних витрат витрати на знос варто віднімати із суми повних виробничих накладних витрат.

Таблиця 3.19

Компанія «М». Бюджет виробничих накладних витрат на період з 01 січня по 31 грудня 2013 р.

Собівартість реалізованої продукції визначається шляхом вирахування величин залишків готової продукції на кінець періоду із суми собівартості виробленої продукції і залишків готової продукції на початок періоду. При цьому, вартість залишків готової продукції на початок 1 кварталу приймається за даними балансу попереднього періоду, тобто на 01.01.2013 р. (таблиця 3.21, графа 3). Вартість залишків продукції на початок наступного періоду приймається по вартості залишків продукції на кінець попереднього періоду.

Таблиця 3.20

Компанія «М». Бюджет собівартості виробленої продукції
на період з 01 січня по 31 грудня 2013 р., грн.

Бюджет собівартості реалізованої продукції приведено у таблиці 3.21.

Таблиця 3.21

Компанія «М». Бюджет собівартості реалізованої продукції
на період з 01 січня по 31 грудня 2013 р.

Бюджет загальних управлінських витрат. У бюджет загальних управлінських витрат закладаються поточні витрати усіх відділів і служб керування, що безпосередньо не зв’язані з виробництвом і збутом продукції. Для спрощення приймаємо, що річна сума витрат розподілена між кварталами порівну. Бюджет загальних управлінських витрат приведено у таблиці 3.22.

Таблиця 3.22

Компанія «М». Бюджет загальних управлінських витрат
на період з 01 січня по 31 грудня 2013 р., грн.

Проформою фінансової звітності є бюджетний звіт про прибуток – документ, складений до початку бюджетного періоду й відображуючий фінансові результати майбутньої діяльності. Він показує, який доход заробила компанія за звітний період і які витрати при цьому були отримані (таблиця 3.23). При його складанні використовуються дані бюджетів продаж (таблиця 3.12), собівартість реалізованої продукції (таблиця 3.21), витрат на збут (таблиця 3.14), загальних управлінський витрат (таблиця 3.22).

Таблиця 3.23

Компанія «М». Бюджетний звіт про прибуток
на період з 01 січня по 32 грудня 2013 р., грн.

Для планування і контролю руху коштів використовується бюджет коштів, що складається на основі операційних бюджетів і дозволяє підтримати баланс коштів відповідно до потреб керування компанії. Надходження від основної діяльності розраховують з урахуванням змін у дебіторській заборгованості, витрати - з урахуванням змін у кредиторській заборгованості.

При його складанні попередньо визначають суму грошевих надходжень від реалізації продукції і виплати, що забезпечують операційну діяльність підприємства і не враховані в раніше складених балансів (таблиця 3.24, 3.25).

Складений бюджетний баланс приведений у таблиці 3.27. Для порівняння в цій же таблиці, приведений баланс компанії «М» за станом на 01.01.2013 р.

Таблиця 3.27

Компанія «М». Бюджетний баланс за станом на 01 січня 2005 р., грн.