Практичне завдання 3. Бухгалтерський баланс
3.1. Питання для обговорення
1. Поняття бухгалтерського балансу. Його побудова.
2. Вплив господарських операцій підприємства на зміни в його бухгалтерському балансі.
3. Як змінюється значення статей бухгалтерського балансу внаслідок здійснення господарських операцій?
4. Валюта-нетто та валюта-брутто бухгалтерського балансу.
5. Фундаментальна облікова модель, її формування.
3.2. Питання для самостійного опрацювання та самоперевірки
1. Що відображається у бухгалтерському балансі?
2. Як побудований бухгалтерський баланс?
3. Що відображається в активі бухгалтерського балансу?
4. Що відображається в пасиві бухгалтерського балансу?
5. Що означає стаття бухгалтерського балансу?
6. Що належить до активів підприємства?
7. Що входить у зобов’язання (пасиви) підприємства?
8. Як визначають показник валюти бухгалтерського балансу?
9. Чим відрізняється валюта-нетто від валюти-брутто бухгалтерського балансу?
10. Якою є основна властивість бухгалтерського балансу?
11. Як записується формула фундаментальної облікової моделі?
3.3. Завдання для індивідуальної роботи
Реферат на тему “Порядок заповнення Ф №1 " Баланс" згідно П(С)БО № 2”.
3.4. Практичні завдання
Завдання 3.1. Скласти баланс підприємства на підставі даних табл. 3.1, наведеної нижче. Дані занести до табл. 3.2
Таблиця 3.1 – Господарські засоби та їх джерела підприємства ТОВ “Весна”
№ з/п
| Назва рахунку
| Сума, грн.
|
| Основні засоби
|
|
| Знос основних засобів
|
|
| Матеріали
|
|
| Паливо
|
|
| МШП
|
|
| Виробництво
|
|
| Готова продукція
|
|
| Каса
|
| Продовження табл. 3.1
№ з/п
| Назва рахунку
| Сума, грн.
|
| Поточний рахунок
|
|
| Розрахунки з постачальниками та підрядниками
|
|
| Розрахунки з бюджетом
|
|
| Розрахунки зі страхування
|
|
| Розрахунки з оплати праці
|
|
| Розрахунки з дебіторами
|
|
| Розрахунки з кредиторами
|
|
| Прибуток нерозподілений
|
|
| Статутний капітал
|
|
| Резервний капітал
|
|
| Інший додатковий капітал
|
|
| Короткострокові кредити банку
|
|
Таблиця 3.2 – Господарські засоби та їх джерела підприємства ТОВ “Весна”
Актив
| Пасив
| Необоротні активи
| | Власний капітал
| | | | | | | | | | | | | | Оборотні активи
| | | | | | Зобов’язання
| | | | | | | | | | | | | | | | | | Всього
| | Всього
| |
Завдання 3.2. Визначити приналежність об’єктів бухгалтерського обліку, наведених у табл. 3.3 до активу (А) чи пасиву (П) балансу. Складіть баланс підприємства, використавши офіційно затверджену форму балансу в Україні. При заповненні рядків даної форми врахуйте вимоги до її заповнення, що містяться в ПСБО 2 “Баланс” (форму наведено в табл. 3.4). Пам’ятайте, що у балансі відображаються активи, зобов’язання та власний капітал підприємства у тисячах гривень без десяткових знаків.
Таблиця 3.4 – Склад господарських засобів та джерел їх формування ПАТ “Колосок” на початок звітного періоду
№
| Господарські засоби та джерела їх утворення
| Сума, грн
| Актив (А) чи пасив (П)
| | Житлові будинки
| 857 000
|
| | Передавальні пристрої
| 235 000
|
| | Право на оренду землі
| 163 000
|
| | Запасні частини
| 18 000
|
| | Паливо (бензин)
| 7 000
|
|
Продовження табл. 3.4
№
| Господарські засоби та джерела їх утворення
| Сума, грн
| Актив (А) чи пасив (П)
| | Ліцензія на використання операційної системи Windows 7
| 8 000
|
| | Поточний рахунок у банку
| 150 000
|
| | Каса
| 1 000
|
| | Сировина і матеріали
|
|
| | Вкладення в облігації інших підприємств з метою продажу протягом року
|
|
| | Заборгованість інших дебіторів
|
|
| | Векселя одержані
|
|
| | Передплата на періодичні та довідкові видання
|
|
| | Готова продукція
|
|
| | Товари на складі
|
|
| | Будівля цеху
|
|
| | Гараж
|
|
| | Автомобілі легкові
|
|
| | Комп’ютери
|
|
| | Автомобілі вантажні
|
|
| | Незавершене виробництво
|
|
| | Будинок відпочинку
|
|
| | Депозитний рахунок в банку, строк депозиту 8 місяців
|
|
| | Заборгованість споживачів за поставлену АТ " Колосок" готову продукцію
|
|
| | МШП
|
|
| | Довгострокові фінансові вкладення (інвестиції, акції інших підприємств)
|
|
| | Незавершене будівництво необоротних матеріальних активів
|
|
| | Заборгованість підзвітних осіб
|
|
| | Знос нематеріальних активів
|
|
| 30.
| Знос основних засобів
|
|
| 31.
| Резерв сумнівних боргів
|
|
| 32.
| Короткострокові позики банку
|
|
| 33.
| Статутний капітал
|
|
| 34.
| Заборгованість Пенсійному фонду
|
|
| 35.
| Забезпечення виплат відпусток
|
|
| 36.
| Цільове фінансування і цільові надходження
|
|
| 37.
| Довгострокові позики банку
|
|
| 38.
| Заборгованість, постачальникам
|
|
| 39.
| Короткострокові кредити
|
|
| 40.
| Прибутки нерозподілені
|
|
| 41.
| Заборгованість з оплати праці
|
|
| 42.
| Авансові платежі за здані підприємством АТ " Колосок" в оренду основні засоби
|
|
| 43.
| Векселі видані
|
|
| 44.
| Заборгованість бюджету з ПДВ
|
|
| 45.
| Резервний капітал
|
|
| 46.
| Заборгованість акціонерів за внесками у статутний капітал
|
|
| | | | | | Таблиця 3.5 – Активи балансу ПАТ “Колосок”за _______________ 20 ___ р.
Актив
| Код рядка
| На початок звітного періоду
| На кінець звітного періоду
|
|
|
|
| І. Необоротні активи
|
|
|
| Нематеріальні активи:
|
|
|
| Залишкова вартість
|
|
|
| Первісна вартість
|
|
|
| Накопичена амортизація
|
|
|
| Незавершене будівництво
|
|
|
| Основні засоби:
|
|
|
| Залишкова вартість
|
|
|
| Первісна вартість
|
|
|
| Знос
|
|
|
| Довгострокові біологічні активи
|
|
|
| Справедлива (залишкова) вартість
|
|
|
| Первісна вартість
|
|
|
| Накопичена амортизація
|
|
|
| Довгострокові фінансові інвестиції:
|
|
|
| які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
|
|
|
| інші фінансові інвестиції
|
|
|
| Довгострокова дебіторська заборгованість
|
|
|
| Відстрочені податкові активи
|
|
|
| Інші необоротні активи
|
|
|
| Усього за розділом І
|
|
|
| ІІ. Оборотні активи
|
|
|
| Запаси:
|
|
|
| Виробничі запаси
|
|
|
| Поточні біологічні активи
|
|
|
| незавершене виробництво
|
|
|
| готова продукція
|
|
|
| Товари
|
|
|
| Векселі одержані
|
|
|
| Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
|
|
|
| чиста реалізаційна вартість
|
|
|
| первісна вартість
|
|
|
| резерв сумнівних боргів
|
|
|
| Дебіторська заборгованість за розрахунками:
|
|
|
| з бюджетом
|
|
|
| за виданими авансами
|
|
|
| з нарахованих доходів
|
|
|
| із внутрішніх розрахунків
|
|
|
| Інша поточна дебіторська заборгованість
|
|
|
| Поточні фінансові інвестиції
|
|
|
| Грошові кошти та їх еквіваленти:
|
|
|
| в національній валюті
|
|
|
| в іноземній валюті
|
|
|
| Інші оборотні активи
|
|
|
| Усього за розділом ІІ
|
|
|
| ІІІ. Витрати майбутніх періодів
|
|
|
| Баланс
|
|
|
|
Таблиця 3.6 – Пасиви балансу ПАТ “Колосок”за__________________ 20 ___ р.
Пасив
| Код рядка
| На початок
звітного періоду
| На кінець звітного періоду
|
|
|
|
| І. Власний капітал
|
|
|
| Статутний капітал
|
|
|
| Пайовий капітал
|
|
|
| Додатковий вкладений капітал
|
|
|
| Інший додатковий капітал
|
|
|
| Резервний капітал
|
|
|
| Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
|
|
|
| Неоплачений капітал
|
| ()
| ()
| Вилучений капітал
|
| ()
| ()
| Усього за розділом І
|
|
|
| ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежів
|
|
|
| Забезпечення виплат персоналу
|
|
|
| Інші забезпечення
|
|
|
| Цільове фінансування
|
|
|
| Усього за розділом ІІ
|
|
|
| ІІІ. Довгострокові зобов’язання
|
|
|
| Довгострокові кредити банків
|
|
|
| Довгострокові фінансові зобов’язання
|
|
|
| Відстрочені податкові зобов’язання
|
|
|
| Інші довгострокові зобов’язання
|
|
|
| Усього за розділом ІІІ.
|
|
|
| ІV. Поточні зобов’язання
|
|
|
| Короткострокові кредити банків
|
|
|
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями
|
|
|
| Векселі видані
|
|
|
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги
|
|
|
| Поточні зобов’язання за розрахунками:
|
|
|
| з одержаних авансів
|
|
|
| з бюджетом
|
|
|
| з позабюджетних платежів
|
|
|
| зі страхування
|
|
|
| з оплати праці
|
|
|
| з учасниками
|
|
|
| із внутрішніх розрахунків
|
|
|
| Інші поточні зобов’язання
|
|
|
| Усього за розділом ІV
|
|
|
| V. Доходи майбутніх періодів
|
|
|
| Баланс
|
|
|
|
Завдання 3.3. Визначити, яким чином перераховані нижче господарські операції впливають на баланс (А+ А–; П+ П–; А+ П+; А– П–).
Таблиця 3.5 – Господарські операції підприємства
№
оп.
| Зміст господарської операції
| Вплив на баланс
|
| Зараховано на поточний рахунок грошові кошти в погашення заборгованості позичальників за надану їм позику
|
|
| Придбано обладнання з оплатою з поточного рахунку
|
|
| Перераховано з поточного рахунку грошові кошти в погашення заборгованості перед постачальниками за сировину
|
|
| Придбано офісне обладнання в кредит з відстрочкою платежу
|
|
| Нараховано до сплати до бюджету податок на прибуток
|
|
| Зараховано на поточний рахунок дивіденди по акціях
|
|
| Погашено отриманий раніше кредит
|
|
Завдання 3.4. Визначити типи нижченаведених господарських операцій (див. табл. 3.7) та схематично записати їх у вигляді позначень (А+ А–; П+ П–; А+ П+; А– П–). На основі початкового балансу (табл. 3.6) та господарських операцій (табл. 3.7.) скласти кінцевий баланс (табл. 3.8).
Таблиця 3.6 – Початковий баланс підприємства на 1-ше січня
Статті активу
| Сума, грн.
| Статті пасиву
| Сума, грн.
| Основні засоби
|
| Статутний капітал
|
| Виробничі запаси
|
| Нерозподілений прибуток
|
| Рахунки в банку
|
| Розрахунки з постачальниками та підрядниками
|
| Каса
|
| Короткострокові кредити банку
|
| Баланс
|
| Баланс
|
|
Таблиця 3.7 – Реєстр господарських операцій за січень
№
оп.
| Первинний документ та зміст господарської операції
| Сума, грн.
| Вплив на баланс
|
| З поточного рахунку надійшла готівка в касу
|
|
|
| Погашено заборгованість перед постачальником за рахунок кредиту банку
| 8 000
|
|
| Надійшли на склад від постачальника матеріали
| 20 000
|
|
| Перераховано з поточного рахунку в погашення кредиту банку
| 10 000
|
|
Таблиця 3.8 – Кінцевий баланс підприємства на 31-ше січня
Статті активу
| Сума, грн.
| Статті пасиву
| Сума, грн.
| Основні засоби
|
| Статутний капітал
|
| Виробничі запаси
|
| Нерозподілений прибуток
|
| Рахунки в банку
|
| Розрахунки з постачальниками та підрядниками
|
| Каса
|
| Короткострокові кредити банку
|
| Баланс
|
| Баланс
|
|
Завдання 3.5. Визначити типи нижченаведених господарських операцій (див. табл. 3.10) та схематично записати їх у вигляді позначень (А+ А–; П+ П–; А+ П+; А– П–). На основі початкового балансу (табл. 3.9) та господарських операцій (табл. 3.10.) скласти кінцевий баланс (табл. 3.11).
Таблиця 3.9 – Початковий баланс підприємства на 1-ше січня
Статті активу
| Сума, грн.
| Статті пасиву
| Сума, грн.
| Нематеріальні активи
|
| Статутний капітал
|
| Основні засоби
|
| Нерозподілений прибуток
|
| Малоцінні та швидкозношувані предмети
|
| Розрахунки з постачальниками та підрядниками
|
| Каса
|
| Розрахунки з оплати праці
|
| Рахунки в банку
|
| Розрахунки з бюджетом
|
| Баланс
|
| Баланс
|
|
Таблиця 3.10 – Реєстр господарських операцій за січень
№
| Первинний документ та зміст господарської операції
| Сума, грн.
| Вплив на баланс
|
| 3 банку отримано та оприбутковано в касу готівку для виплати заробітної плати
|
|
|
| Утримано податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати персоналу фірми
|
|
|
| Від постачальника надійшли малоцінні та швидкозношувані предмети. Розрахунок не відбувся.
|
|
|
| Від постачальника надійшли сировина і матеріали. Розрахунок з постачальником не відбувався
|
|
|
| Постачальнику перераховано частково оплата за сировину і матеріали, що надійшли
|
|
|
| Отримано кредит в банку на три місяці
|
|
|
| Сировину передали у виробництво
|
|
|
| Робітникам основного виробництва була нарахована заробітна плата
|
|
|
| Виплачена заробітна плата
|
|
| Таблиця 3.11 – Кінцевий баланс підприємства на 31-ше січня
Статті активу
| Сума, грн.
| Статті пасиву
| Сума, грн.
| Нематеріальні активи
|
| Статутний капітал
|
| Сировина і матеріали
|
| Нерозподілений прибуток
|
| Незавершене виробництво
|
| Короткострокові позики
|
| Малоцінні та швидкозношувані предмети
|
| Розрахунки з постачальниками та підрядниками
|
| Каса
|
| Розрахунки з оплати праці
|
| Рахунки в банку
|
| Розрахунки з бюджетом
|
| Основні засоби
|
|
|
| Баланс
|
| Баланс
|
|
|