Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






ОСТОРОЖНО: выполнив требования ТК РФ, не забудьте по требования НК РФ!




Для целей НДФЛ дата фактического получения дохода в виде оплаты труда – последний день месяца, за который начислена заработная плата(п.2 ст.223 НК РФ).

Например, заработная плата за сентябрь считается полученной (независимо от того, когда именно бухгалтер фактически ее рассчитал) 30 сентября.

Далее необходимо помнить: на дату получения дохода (30 сентября) необходимо сформировать налоговую базу и исчислить НДФЛ.

Таким образом, НДФЛ считается исчисленным на последний день месяца, за который начислена заработная плата, – 30 сентября.

Дата удержания исчисленной суммы НДФЛ – день фактической выплаты заработной платы, в том числе путем перечисления на расчетный счет работника в банке (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Дата перечисления удержанной суммы НДФЛ – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Сравните два варианта (оба полностью соответствуют требованиям ст.136 ТК РФ):

Установлено локальным нормативным актом Сроки выплаты заработной платы
Вариант 1 Вариант 2
27-е число текущего месяца – аванс 12-е число следующего месяца – ЗП 30-е число текущего месяца – аванс 15-е число следующего месяца– ЗП
Дата фактической выплаты(банковские документы) 27.09.2016 12.10.2016 30.09.2016 15.10.2016
Для целей НДФЛ (строка формы 6-НДФЛ) (в форме 6-НДФЛ не отражается, поскольку дата выплаты денег < даты получения дохода30.09.2016)   (дата выплаты денег совпала с датой получения дохода – ничто не мешает исчислить и удержать НДФЛ)  
Дата фактического получения дохода(строка 100) 30.09.2016 30.09.2016 30.09.2016
Дата удержания НДФЛ (строка 110) 12.10.2016 30.09.2016 15.10.2016
Срок перечисления налога (строка 120) 13.10.2016 01.10.2016 15.10.2016

 

Итак, если установить предельно допустимый срок выплаты заработной платы – 15-е число следующего месяца и, соответственно, дату выплаты аванса – 30-е число текущего месяца, то:

– либо придется производить исчисление, удержание и перечисление НДФЛ в бюджетную систему РФ при каждой выплате (не имеет значения, аванса или заработной платы) – два раза в месяц;

– либо штраф за неправомерное неудержание и неперечисление НДФЛ в установленный Кодексом срок – ст. 123 НК РФ.

«… В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Такое правовое регулирование объясняется тем, что в соответствии с частью 6 статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
В то же время согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.
Учитывая изложенное, в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.
Следовательно, налоговый агент обязан перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода» (письмо Минфина России от 21.06.2016 № 03-04-06/36092).



«… удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.
Общество ссылается на то, что заработная плата выплачивается им 15 и 30 числа каждого месяца, причем 30 числа выплачивается аванс. Поэтому, по мнению общества, удержание и перечисление налога на доходы физических лиц с сумм выплаченного аванса не должно производиться…
… вывод инспекции о том, что при выплате в последний день месяца дохода у налогоплательщика возникает обязанность исчислить и удержать суммы НДФЛ, является правомерным.
В связи с чем, налоговым органом правомерно при выплате налоговым агентом в последний день месяца дохода исчислен причитающийся к удержанию НДФЛ, а также начислена пеня в соответствии со ст. 75 Кодекса за нарушение обязанности в установленные сроки перечислять сумму налога
» (Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 15.12.2015 № Ф09-10005 по делу № А76-589/2015).



«… учитывая содержание перечисленных правовых норм и фактические действия общества по выплате работникам заработной платы в вышеуказанные даты, вывод судов о необходимости исчисления НДФЛ в последний день месяца, за который налогоплательщику был исчислен доход в виде оплаты труда, является правильным…» (Определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ-1804 по делу № А76-589/2015).

книга "Заработная плата в 2016 г." Воробьевой Е.В.

 


mylektsii.ru - Мои Лекции - 2015-2019 год. (0.007 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал