Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






РАСЧЕТЫ ПО ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ И СЧЕТА ПРЕДПРИЯТИЯ




Решаемая в настоящее время задача создания в России меж­дународного финансового центра требует расширения числа финан­совых инструментов для расчетов по обязательствам, так как это принято в странах с развитой экономикой. Изменения, внесенные в ГК РФ в 2012 г., позволяют российским предприятиям использовать большее количество инструментов для проведения расчетов по обя­зательствам на основе вновь введенных счетов и расширяют объем оказываемых им услуг банками.

В соответствии со ст. 861 ГК РФ расчеты по обязательствам между субъектами хозяйственной деятельности могут проводиться с по­мощью наличных денежных средств и в безналичном порядке с по­мощью счетов», открываемых в кредитных организациях.

Расчеты на основе наличных денежных средств регламентиру­ются вступившими в действие с 2012 г. новыми нормативными до­кументами, в том числе положением Банка России «О порядке ве­дения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» от 12.10.2011 № 373-П, а также J' кументом «Об утверждении административного регламента ис­полнения федеральной налоговой службой государственной Функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей», утв. приказом Минфина России от 17.10.2011

' 133н. Согласно этим документам, юридические лица и индиви-

иьные предприниматели должны хранить денежные средства

х установленного лимита остатка денежных средств в банках.

тот лимит рассчитывается организацией (индивидуальным пред-

инимателем) и утверждается обслуживающим банком. Он может

іОоносцев К.П. Курс гражданского права. Часть третья: Договоры и Ьоока/ЄЛЬСТВа' М': Статут' 2003' См- также: http://civil.consultant.ru/elib/


быть превышен только в выходные, нерабочие и праздничные дни в случае, если в эти дни они ведут кассовые операции, а также на • период не более 5 дней, когда осуществляется выплата заработной платы, стипендий, в£ех прочих выплат, включаемых в фонд оплаты труда, и выплаты социального характера. Контроль кассовой дис­циплины осуществляется налоговым органом.

Согласно указанию Банка России «О предельном размере расче­тов наличными деньгами и расходовании наличных денег, посту­пивших в кассу юридического лица или в кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007 № 1843-У (в ред. от 28.04.2008), рас­четы наличными денежными средствами между юридическими ли­цами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимате­лями, между индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора не должны превышать 100 тыс. руб. Нарушение лимита расчетов наличными и лимита остатка денежных средств в кассе вле­чет за собой наложение штрафа на юридических лиц — от 40 до 50 тыс. руб. в соответствии со ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях.



Безналичные расчеты определены Инструкцией Банка России «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (де­позитам)» от 14.09.06 № 28-И (в ред.'от 28.08.2012 № 2868-У). Ин­струкция устанавливает, что банки могут открывать в валюте Россий­ской Федерации и иностранных валютах следующие счета: текущий, расчетный, бюджетный, корреспондентский и субсчета, счет дове­рительного управления, специальные банковские, депозитный — судов, нотариусов, правоохранительных органов, подразделений службы судебных-приставов, по вкладам (депозитам). Счета откры­ваются на основании заключенных договоров между банком и юри­дическим лицом (физическим лицом, индивидуальным предприни­мателем, некоммерческой организацией и др.). Рассмотрим основ­ные открываемые счета (рис. 4.2), предусмотренные новой редакцией ГК РФ:

текущий счет— счет, открываемый физическим лицам для отра­жения расчетных операций, которые не связаны с предприни­мательской деятельностью и частной практикой;

расчетный счет— счет, открываемый юридическим лицам, кото­рые не являются кредитными организациями, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, представительствам кредитных организаций для отражения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью и частной практикой, а также для проведения расчетов некоммерческим организа­циям, действующим во исполнение целей, обусловивших их со­здание;




Рис. 4.2. Счета предприятия

валютный счет— счет, открываемый юридическим лицам и ин­дивидуальным предпринимателям для отражения поступления в пользу резидентов иностранной валюты и для учета соверша­емых валютных операций (инструкция Банка России «Об обяза­тельной продаже части валютной выручки на внутреннем ва­лютном рынке Российской Федерации» от 30.03.2004 № 111-И в ред. от 29.03.2006 № 1676-У);

бюджетный счет— счет, открываемый в соответствии с законо­дательством лицам для отражения операций, связанных со сред­ствами бюджетов всех уровней бюджетной системы страны, а также государственных внебюджетных фондов; корреспондентский счет— счет, открываемый кредитной органи­зации (банку) в подразделении Банка России или в иной кре­дитной организации с целью отражения расчетов, которые про­водит одна кредитная организация по поручению другой на основании заключенного между ними корреспондентского до­говора, в том числе являясь посредниками по операциям своих клиентов. Для этих же целей открывается корреспондентский

убсчет — счет, открываемый в установленном порядке кредит­ной организацией своим филиалам в подразделениях расчетной

ети Банка России. В договоре корреспондентского счета опре­деляется: форма расчетов, порядок обмена информацией и ре-


жим счета, порядок возмещения расходов, ответственность сто­рон, санкции за нарушение условий договора, порядок его д0-срочного расторжения и др.;

счет доверительного управления— счет, открываемый довери­тельному управляющему, на котором отражаются расчеты по операциям, связанным с. доверительным управлением (п0 управлению имуществом предприятия, по покупке, продаже хранению, посредничеству в операциях с ценными бумагами в интересах учредителя управления и др.);

специальные банковские счета— депозитные и ссудные, счета банковского платежного агента, банковского платежного суб­агента, платежного агента, поставщика, торговый банковский, клиринговый банковский, гарантийного фонда платежной сис­темы, брокерские и другие, открываемые юридическим лицам, физическим лицам, индивидуальным предпринимателям в слу­чаях и в порядке, установленных законодательством для отра­жения выполняемых владельцами счета специальных операций. Широко используется в хозяйственной деятельности ряд специ­альных счетов, например:

депозитный счет— счет, на котором отражаются привлеченные юридическими и физическими лицами депозиты, вклады и др. Вкладчики помещают на счет временно свободные денежные средства с целью их приращенця. Денежные средства вносятся на определенный срок и подлежат возврату по окончании уста­новленного срока. На этом же счете отражаются суммы, приня­тые кредитной организацией в соответствии с договором бан­ковского вклада (депозита). Счет не может использоваться как расчетный,' и банк не проводит по нему расчеты по обязатель­ствам вкладчика. По окончании срока действия договора по счету банк возвращает первоначальную сумму вклада и начис­ленные проценты;

•. ссудный счет— счет, на котором учитываются кредиты и прочие размещенные средства, предоставленные предприятиям всех форм собственности и различных организационно-правовых форм. Счет открывается при заключении, например, кредит­ного договора, предусматривающего выделение заемщику де­нежных средств на определенный срок и на определенные цели и его обязанность возвратить полученную сумму и уплатить проценты на нее (ст. 819 ГК РФ).

Помимо перечисленных выше и известных в российской прак­тике счетов в настоящее время появились новые счета или внесены новации в порядок применения уже известных счетов. К числу таких счетов можно отнести: эскроу, совместный, номинальный, накопи­тельный, публичный депозитный, карточный, в драгоценных метал-

128


алоговый. Рассмотрим порядок применения счетов для расчета ^обязательствам:

1 Счет эскроу(англ. escrow — условное депонирование).

Чскроу означает депонирование денежной суммы на специальном е на имя заинтересованного лица, которым управляет третье

о(escrow company). Третье лицо на основании полученных ин­дукций при соблюдении заинтересованным лицом определенных условий исполняет свои обязательства и перечисляет ему эту денеж­ную сумму (имущество). Эскроу выполняет функцию обеспечения зашиты интересов каждой стороны сделки и снижает риск непога­шения обязательства. Счет эскроу — счет, с которого осуществляют перевод денежных средств или имущества при выполнении опреде-іенньїх условий. За рубежом эскроу понимается как форма расчетов, как расчеты по инкассо, аккредитиву, векселям. Открытие счета эс­кроу имеет аналогию с открытием аккредитива. Одно из отличий состоит в том, что по договору о счете эскроу управление счетом осу­ществляет эскроу-агент, который может быть не только кредитной организацией. Договор условного депонирования (эскроу) связывает условия выплаты денежных средств с условиями сделки.

За рубежом в рамках договора эскроу имеют права и обязанности три лица: депонент (владелец счета), бенефициар и эскроу-агент. По договору депонент обязуется передать эскроу-агенту на депонирова­ние имущество в рамках исполнения им обязательства в пользу бе­нефициара. Эскроу-агент обязуется обеспечить сохранность этого имущества и ?- в случае возникновения указанных в договоре осно­ваний — передать его бенефициару. Права и обязанности депонента и бенефициара определяются условиями сделки.

Эскроу-агент действует в интересах всех сторон сделки, но явля­ется лицом, независимым от них. Эскроу-агент оказывает услуги возмездно или безвозмездно. Уплата вознаграждения эскроу-агенту, оплата расходов и возмещение убытков, понесенных эскроу-агентом, прописывается в договоре эскроу и может осуществляться одной или обеими сторонами контракта. Нарушение эскроу-агентом порядка администрирования счета эскроу ведет к наложению на него штрафа, выплате компенсации потерпевшей стороне и лишению лицензии.

Счета эскроу используются для расчетов по обязательствам в ряде оГабеЖНЫХ стран' в том числе в США, Великобритании, Германии,

»! Индии и др. Они используются, например, для проведения ок по продаже недвижимости, торговых сделок по оплате грузов,

аты страхового взноса, расчетов по возмещению вреда здоровью,

!ат по решениям суда, уплаты налогов и долгов, внесения аван-

' ПРИ совершении сделок о потребительском кредитовании (аванс

-°ель, автомашину и др.), оплаты членских взносов в клубах по

Ресам и др. В качестве эскроу-агента выступают лица (частные

129


и юридические), имеющие лицензии, в том числе адвокатские фирмы, банки, биржи, юристы, нотариусы и др.

Для России это новый вид расчетов. По договору эскроу эскроу-агент открывает специальный счет эскроу, на котором учитываются и резервируются денежные средства, полученные от депонента (вла­дельца счета). Они подлежат перечислению бенефициару в случае возникновения оснований, указанных в договоре условного депони­рования. В качестве объекта депонирования могут быть, например наличные и безналичные денежные средства, документарные и без­документарные ценные и др. Договор эскроу вступает в силу с мо­мента нотариального засвидетельствования даты заключения дого­вора в случае, когда эскроу-агентом является лицо, не являющееся кредитной или страховой организацией, а также нотариусом или профессиональным участником рынка ценных бумаг.

Например, по договору купли-продажи ценных бумаг заключа­ется договор эскроу, он должен содержать следующую основную ин­формацию:

1. В преамбуле договора: данные о наименовании участвующих Сторон (Продавец, Покупатель, Эскроу-агент), фамилии (имена и отчества) их представителей, занимаемых ими должностях и о пра­воустанавливающих документах, определяющих их полномочия.

2. В разделе «Предмет договора»: обязанность Покупателя зачис­лить на счет эскроу согласованную в соответствии с договором купли-продажи денежную сумму, которая будет там находиться до выполнения Продавцом своих обязанностей; реквизиты счета эскроу и сумма вносимых средств Покупателем.

3. В разделе «Условия договора»: условия (обязанности, предпо­сылки) и срок, в течение которого они должны быть выполнены Продавцом, чтобы эскроу-агент мог перечислить ему денежную

.сумму.

4. В разделе «Обязанности сторон»: обязанность Продавца по
факту подписания договора купли-продажи и договора эскроу пере­
дать Эскроу-агенту без указания даты, сформированный и подпи­
санный Продавцом пакет документов о переводе прав собственности
на Покупателя; обязанность Эскроу-агента — известить стороны о
поступившем пакете документов; обязанности Покупателя — пере­
вести денежные средства на эскроу счет; известить о дате поверки
пакета документов Эскроу-агентом на соответствие их условиям,
когда при положительном заключении агента денежные средства
переводятся на счет Продавца, после чего он проставляет дату в па­
кете документов и передает их Покупателю.

В случае если при проверке документов дважды установлено их несоответствие условиям, то договор эскроу между сторонами пре­кращается, и денежные средства возвращаются Покупателю.

130


- вразделах «Ответственность Эскроу-агента» и «Вознагражде-

'„ кроу-агенту»: данные 0б обязанности Эскроу-агента возмес-

vmep6, причиненный Сторонам в результате нарушения им

Гих обязательств, а также размер причитающегося ему вознаграж-

ЄН<)собенность договора состоит в том, что не допускается обраще-е взыскания по обязательствам эскроу-агента на имущество, ко­торое ему передано на депонирование. Также не допускается обра­щение взыскания по обязательствам депонента на депонированное имущество. Договор условного депонирования может быть исполь­зован для расчетов между сторонами сделки по передаче денежных средств вместо договора аренды индивидуального банковского сейфа. Договор эскроу подписывают три стороны, и договор купли-продажи ценных бумаг является его неотъемлемой частью. Исполь­зование счета эскроу снижает риски стороны, которая внесла на этот счет денежные средства, поскольку они не могут быть списаны до совершения сделки. 2. Совместный счет.

Этот счет предназначен для зачисления поступающих денежных средств от двух и более клиентов, являющихся владельцами счета. По договору совместного счета банк обязуется выполнять распоря­жения каждого из владельцев счета о перечислении или выдаче де­нежных средств, а также проведении других операций по счету. В на­стоящее время доступ нескольких лиц к счету может быть открыт только при наличии доверенности от владельца счета, но формально средства принадлежат только одному лицу.

В случае кредитования этого совместного счета все владельцы счета считаются солидарно обязанными в части возврата полученной денежной суммы и уплаты процентов, кроме случаев, когда в дого­воре кредитования указано иное. В отличие от счета эскроу на долю снежных средств владельца счета по его обязательствам может быть наложен арест, но другие владельцы счета вправе требовать освобож­дения от ареста своей доли денежных средств.

Каждый владелец счета может перечислять на него деньги, сни-ать их и расплачиваться по обязательствам, что способствует более острому накоплению требуемой суммы и ускоряет расчеты по обя-гельствам. Совместный счет могут открывать юридические и фи-іческие лица в условиях доверия между сторонами в условиях дли­нного партнерства и расчетов за продукцию, которая поставляется Рерывно. Указанный счет может быть востребован в рамках вы-тения договора о совместной деятельности, когда юридические объединяют средства для достижения поставленной в договоре У _ И ДЛЯ Расчетов по обязательствам. Такие счета могут быть ны для ведения семейного бюджета членами одной семьи.

131


Вместе с тем при использовании такого счета возникает ряд Во. пр^осов, например: как отражать в бухгалтерском учете и какие воз­никнут налоговые последствия, если один владелец счета снимает денежные средства в размере большем, чем ранее положил на счет'' Каков в этом случае механизм противодействия «отмыванию денег» и коррупционным схемам? Каковы налоговые последствия, если владельцами счета будут юридические и физические лица, режим налогообложения которых различен? Каким будет порядок страхо­вания вклада по счету, открытому физическими и юридическими лицами, поскольку вклады физических лиц страхуются государ­ством, а подобная система страхования вкладов для юридических лиц отсутствует? Как быть с принципом единоначалия на пред­приятии по вопросу распоряжения денежными средствами, если предприятие организовано несколькими участниками и каждый бу­дет проводить операции по зачислению и списанию средств со счета без согласия руководителя? Очевидно, ответы на эти и другие во­просы потребуют изменений в законодательстве о налогах и сборах, страховании, бухгалтерском учете и др.


.

mylektsii.ru - Мои Лекции - 2015-2020 год. (0.012 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал