Раздел I. Внеоборотные активы

Строка «Нематериальные активы» (1110)

По данной строке показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости. Порядок бухгалтерского учета нематериальных активов регулируется ПБУ 14/2007 " Учет нематериальных активов". При формировании информации о нематериальных активах берутся данные по счетам 04 и 05.

К нематериальным активам относятся исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, перечисленные в ст. 1225 ГК РФ. Речь идет о следующих правах:

1) на произведения науки, литературы и искусства;

2) программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ);

3) базы данных;

4) исполнения;

5) фонограммы;

6) сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания);

7) изобретения;

8) полезные модели;

9) промышленные образцы;

10) селекционные достижения;

11) топологии интегральных микросхем;

12) секреты производства (ноу-хау);

13) фирменные наименования;

14) товарные знаки и знаки обслуживания;

15) наименования мест происхождения товаров;

16) коммерческие обозначения.

Нематериальные активы могут быть приобретены организацией за плату, получены безвозмездно (в том числе по договорам дарения), внесены учредителями (собственниками) организации в счет их вкладов в уставный капитал организации.

Строка «Результаты исследований и разработок» (1120)

По этой статье баланса показываются данные о положительных результатах НИОКР, учитываемых на счете 04 " Нематериальные активы".

Порядок бухгалтерского учета расходов на НИОКР регулируется ПБУ 17/02 " Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы".

Если организация при выполнении НИОКР для собственных нужд получила положительный результат, который будет использоваться в производстве либо в управлении, то расходы на НИОКР принимаются к учету на счете 04 " Нематериальные активы". Положительные результаты НИОКР в состав нематериальных активов не включаются, а отражаются на счете 04 обособленно, например, на отдельном субсчете " Положительные результаты НИОКР". В период выполнения НИОКР все фактические расходы, связанные с их выполнением, накапливаются на счете 08 " Вложения во внеоборотные активы". После получения положительного результата накопленные расходы списываются с кредита счета 08 в дебет счета 04. Расходы организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых используются для производственных или управленческих нужд организации, но не приводящие к образованию нематериальных активов, подлежат отражению по этой статье. С 2012 г. порядок учета затрат на НИОКР в целях налогообложения прибыли существенно меняется. Подробная информация о наличии и движении результатов НИОКР приводится в пояснениях к балансу.

Строка «Основные средства» (1130)

По этой строке приводятся показатели по основным средствам, используемым в процессе производства, при выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Если организация имеет объекты, учтенные как на счете 01, так и на счете 03, то амортизация по всем этим объектам начисляется по кредиту счета 02. При этом необходимо обеспечить отдельный учет сумм амортизации по основным средствам, учитываемым на счете 01, и объектам, учитываемым на счете 03.

При заполнении статьи " Основные средства" необходимо брать данные о суммах начисленной амортизации в части только тех объектов, которые учитываются на счете 01.

Строка «Доходные вложения в материальные ценности» (1160)

По этой строке приводятся показатели по основным средствам, учитываемым на счёте 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и предназначенным для сдачи во временное владение и пользование за плату, по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется). Подробная информация о наличии и движении основных средств приводится в пояснениях к балансу. С 2011 г. в бухгалтерском учете максимальный стоимостный предел отнесения основных средств к МПЗ равен 40000 руб. за единицу.

Строка «Долгосрочные финансовые вложения» (1170)

Для заполнения статьи " Финансовые вложения" вам потребуются данные по счетам 58, 59, 55 (суммы долгосрочных депозитов) и 73 (суммы долгосрочных процентных займов, выданных работникам).

Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02 " Учет финансовых вложений".

К финансовым вложениям, отражаемым на счете 58, относятся:

¾ ценные бумаги;

¾ вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций;

¾ займы, предоставленные другим организациям;

¾ дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

¾ вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Для правильного формирования этой статьи следует помнить, что активы и пассивы в бухгалтерском балансе должны быть представлены с подразделением на долгосрочные и краткосрочные. Финансовые вложения отражаются в балансе как долгосрочные, если срок обращения (погашения) по ним составляет более 12 месяцев после отчетной даты. Остальные финансовые вложения представляются как краткосрочные и отражаются в разделе «Оборотные активы».

Строка «Отложенные налоговые активы» (1180)

Эта строка заполняется теми организациями, которые применяют ПБУ 18/02 " Учет расчетов по налогу на прибыль организаций".

Строка «Прочие внеоборотные активы» (1190)

По этой статье показываются затраты на строительно-монтажные работы, осуществляемые как хозяйственным (собственными силами организации), так и подрядным (силами других организаций) способами. По данной статье отражается также приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, а также прочие капитальные работы и затраты.

По этой статье также отражается стоимость объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации до ввода их в постоянную эксплуатацию. Здесь же показывается стоимость объектов недвижимого имущества, на которые отсутствуют документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости в установленных законодательством случаях. По этой статье отражается также стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки. Аналогично по этой статье отражаются и произведенные расходы на приобретение или создание нематериальных активов, носящие капитальный характер до момента принятия активов к учету.

Строка «ИТОГО по разд. I»: строка 1100 равна сумме строк со 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170 включительно.