Субъекты обязательного аудита. Ответственность экономических субъектов за уклонение от проведения обязательной аудиторской проверки.

Круг лиц, подлежащих обязательному аудиту, определен ст.7 Федерального закона " Об аудиторской деятельности".

Ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой либо бухгалтерской отчетности осуществляется в отношении:

- организаций, имеющих организационно-правовую форму открытого акционерного общества;

- кредитных организаций, страховых организаций или обществ взаимного страхования, товарных (фондовых) бирж, инвестиционных фондов, государственных внебюджетных фондов, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством РФ обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, а также фондов, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

- организаций или индивидуальных предпринимателей, если объем их выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает 50 млн руб. (500 тыс. МРОТ) или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года 20 млн руб. (200 МРОТ);

- государственных или муниципальных унитарных предприятий, основанных на праве хозяйственного ведения, если объем их выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) за один год превышает 50 млн руб. или сумма активов баланса превышает на конец отчетного года 20 млн руб.;

- организаций, обязательный аудит в отношении которых предусмотрен иными федеральными законами.

А так же отдельными федеральными законами определено требование об обязательном аудите финансово-промышленных групп, сельскохозяйственных кооперативов, акционерных инвестиционных фондов, управляющих компаний паевых инвестиционных фондов, профессиональных объединений страховщиков.

Обязательный аудит проводится исключительно аудиторскими организациями. Индивидуальные аудиторы не вправе осуществлять обязательные аудиторские проверки. Неисполнение требования об обязательном аудите влечет применение мер уголовной, административной и гражданско-правовой ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В настоящее время за нарушения требований об обязательном аудите должностное лицо организации может быть привлечено к административной ответственности. Поскольку аудиторское заключение представляется в составе годовой бухгалтерской отчетности, отсутствие данного документа можно квалифицировать как непредставление в налоговые органы оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, влекущее наложение административного штрафа в размере от 300 до 500 руб. В случае непредставления в налоговый орган в составе годовой бухгалтерской отчетности аудиторского заключения в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ, организация также может быть привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения. Данная норма предусматривает ответственность за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений в виде штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.