Понятие, виды и учет финансовых вложений

Финансовые вложения представляют собой самостоятельный объект учета и осуществляются с целью получения дополнительного дохода.

Финансовые вложения классифицируются по срочности вложений и их видам.

К долгосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования более одного года. К ним относятся инвестиции в уставные капиталы других организаций, которые используются, в основном, для получения дохода и прироста капитала.

К краткосрочным вложениям относятся инвестиции в активы со сроком использования менее одного года. Это инвестиции в ценные бумаги. К ним относятся: государственная облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательные сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя и другие.По видам финансовые вложения подразделяются на:

- взносы в уставные капиталы других организаций (доли, паи) и приобретение акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг);

- инвестиции в долговые ценные бумаги;

- займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам;

- вклады в общее имущество по договору простого товарищества.

Помимо вышеперечисленной классификации, по форме фиксации прав ценные бумаги делят на:

- документарные - владельца устанавливают на основании предъявленного сертификата ценной бумаги;

- бездокументарные - владелец устанавливается на основании записи в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат..

Фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; информационные и консультационные услуги; вознаграждения, уплачиваемым посредническим организациям; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Операции (сделки) по финансовым вложениям совершаются на основании: учредительного договора; договора купли-продажи ценных бумаг; договора займа; договора на депозитный вклад; договора залога ценных бумаг; договора простого товарищества;

К первичным документам, на основании которых учитываются финансовые вложения, относят:

1. акт приема-передачи ценных бумаг - при покупке (продаже) ценных бумаг;

2. акт приема-передачи вклада в совместную деятельность;

3. авизо об оприходовании имущества товарищем, ведущим общие дела - при вкладе капитала по договору простого товарищества;

4. выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме - при внесении вклада в форме безналичных расчетов;

5. Расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру - при внесении вклада денежной наличностью непосредственно в кассу предприятия;

6. накладные на передачу имущества (активов) в оплату за ценные бумаги;

7. инвентарная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16)

В документах, на основании которых объекты финансовых вложений принимаются к учету, должна быть указана цель приобретения и срок, в течение которого предполагается использовать этот объект.Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является данная организация, организациям-заемщикам и т.п.).

Синтетический учет по счету 58 ведется в разрезе следующих субсчетов:

58/1 " Паи и акции";

58/2 " Долговые ценные бумаги";

58/3 " Предоставленные займы";

58/4 " Вклады по договору простого товарищества".

Синтетический учет ведется в журнале-ордере № 5 по и ведомости № 28.

Д 58 К 50, 51, 52 – осуществление финансовых вложений

Доходы по финансовым вложениям начисляются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» Д 76 К91; зачисление сумм доходов Д 50, 51, 52 К 76.

Бухгалтерские проводки по учёту финансовых вложений