Казначейське обслуговування місцевих бюджетів: етапи запровадження та шляхи вдосконалення

Відповідно до статті 78 Бюджетного кодексу виконання місцевих бюджетів здійснюється фінансовими органами виконавчих органів місцевого самоврядування (в областях і районах - фінансовими органами держадміністрацій), на які покладено загальна організація та управління виконанням відповідного місцевого бюджету та координація діяльності учасників бюджетного процесу з питань виконання бюджету.

Для забезпечення органів місцевого самоврядування моніторингом і контролем над виконанням усіх трансакцій з коштами місцевих бюджетів відповідно до пункту 2 цієї статті в Україні впроваджена казначейська система обслуговування місцевих бюджетів органами Державного казначейства.

До недавнього часу місцевим бюджетам були притаманні хронічне перефінансування одних статей витрат і недофінансування інших, постійне накопичення кредиторської заборгованості, значні зловживання при проведенні фінансових операцій з коштами бюджетів та їх нецільове використання. Проблема тимчасової нестачі грошових коштів, яка постає сьогодні перед місцевими бюджетами, та покладання на казначейські органи функції покриття касових розривів у процесі управління грошовими потоками місцевих бюджетів, стала ключовою при прийнятті рішення про переведення коштів місцевих бюджетів на казначейське обслуговування. При цьому такі операції мають здійснюватися шляхом використання тимчасово вільних коштів місцевих бюджетів на рахунках Державного казначейства замість залучення кредитів на ринку позикових капіталів.

Казначейське обслуговування місцевих бюджетів здійснюється органами Державного казначейства відповідно до рішень рад відповідно до розписами відповідних місцевих бюджетів.

Казначейське обслуговування місцевих бюджетів здійснюється територіальними органами казначейства в межах функцій, визначених статтею 48 Бюджетного кодексу, а саме:

- Обслуговують місцеві бюджети по доходах і видатках, кошторисі розпорядників та плану використання бюджетних коштів одержувачів коштів місцевих бюджетів;

- Встановлюють механізм відкриття та відкривають аналітичні рахунки в управліннях Державного казначейства України для зарахування податків і зборів (обов'язкових платежів) у розрізі видів платежів, що зараховуються до місцевих бюджетів усіх рівнів;

- Здійснюють розподіл платежів між рівнями місцевих бюджетів відповідно до нормативів відрахувань, визначеними Бюджетним кодексом України та рішеннями рад про бюджет;

- Здійснюють розподіл інших платежів, що зараховуються до місцевих бюджетів, у розмірах визначених законодавством. Розподілені кошти перераховують за належністю;

- Готують платіжні документи і проводять повернення надміру та / або помилково сплачених до місцевих бюджетів платежів на підставі відповідних документів органів виконавчої влади, яким відповідно до закону надано право стягнення до бюджету податків, зборів (обов'язкових платежів) та інших надходжень. Висновки щодо повернення надмірно та / або помилково сплачених до місцевих бюджетів платежів подаються органами стягнення на виконання відповідних органів Державного казначейства. Органи казначейства протягом 5 робочих днів виконують отримані доручення. За умови надходження до органів Державного казначейства рішень органів судової влади про відшкодування коштів, ці рішення виконуються органами Держказначейства відповідно до вимог нормативно-правових актів, а копії цих рішень передаються до органів стягнення з метою інформування цих органів;

- Здійснюють розрахунки за міжбюджетними трансфертами та перераховують їх до відповідних бюджетів. Органи Державного казначейства України несуть відповідальність за повноту і своєчасність проведення розрахунків за міжбюджетними трансфертами бюджетів;

- Щодня перераховують залишки надходжень на рахунки із здійснення видатків для кожного місцевого бюджету;

- Здійснюють операції по зарахуванню і перерахування коштів на аналітичні рахунки, відкриті в органах Держказначейства розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів на підставі перевірених підтверджуючих документів, зареєстрованих зобов'язань, платіжних доручень та відповідно планових показників, передбачених відповідними місцевими бюджетами та кошторис розпорядників або планами використання бюджетних коштів одержувачів;

- Ведуть бухгалтерський облік операцій, що виникають в процесі виконання місцевих бюджетів, кошторисів розпорядників коштів та планів використання бюджетних коштів одержувачів коштів місцевих бюджетів;

- Здійснюють попередній фінансовий контроль відповідності платежів, взятих зобов'язань та бюджетних асигнувань;

- Складають звітність про виконання місцевих бюджетів.

У процесі казначейського обслуговування місцевих бюджетів беруть участь і інші органи виконавчої влади, функції яких розподіляються наступним чином:

Фінансові органи:

· Здійснюють загальну організацію та управління виконанням відповідного місцевого бюджету, координують діяльність учасників бюджетного процесу з питань виконання бюджету;

· Беруть участь у складанні відповідних місцевих бюджетів;

· Стверджують розпису доходів загального і спеціального фонду відповідних місцевих бюджетів і забезпечують протягом бюджетного періоду відповідність розписів встановленим бюджетним призначенням;

· Повідомляють органам Державного казначейства про внесення змін до розпису доходів загального і спеціального фондів відповідних місцевих бюджетів;

· Здійснюють прогнозування та аналіз доходів місцевих бюджетів;

· Щодня аналізують, згідно з інформацією органів Державного казначейства, надходження податкових та інших обов'язкових платежів до місцевих бюджетів в розрізі кодів класифікації доходів бюджету;

· Готують інформацію про виконання місцевих бюджетів органам виконавчої влади;

· Аналізують звітність про виконання місцевих бюджетів та готують пропозиції за результатами аналізу;

· Проводять звірку надходжень до місцевих бюджетів з відповідними органами Державного казначейства та Державної податкової служби.

Органи Державної податкової служби:

· Здійснюють облік податкових та інших обов'язкових платежів в розрізі видів надходжень та платників податків;

· Проводять звірку надходжень до місцевих бюджетів з відповідними органами Державного казначейства та фінансовими органами;

· Складають списки платників податків та подають їх органам Державного казначейства та фінансовим органам;

· Повідомляють платникам податків про реквізити відкритих в органах Державного казначейства аналітичних рахунків для зарахування доходів до місцевих бюджетів;

· Складають звіти за формою 1-П та інші звіти, встановлені діючими нормативними документами, надають їх органам Державного казначейства та вищестоящим органам Державної податкової служби.

Контрольно-ревізійні органи:

· Здійснюють контроль за використанням бюджетних коштів;

· Проводять тематичні перевірки і ревізії виконання місцевих бюджетів області.

Органи місцевого самоврядування:

· Складають, затверджують і виконують відповідні місцеві бюджети; вносять і затверджують зміни до відповідних бюджетів; встановлюють перелік місцевих податків і зборів, що сплачуються до відповідних місцевих бюджетів;

· Отримують у відділеннях Державного казначейства виписки з рахунків з обліку надходжень до місцевих бюджетів, на підставі яких здійснюють облік доходів.

Районні та обласні ради затверджують районні та обласні бюджети і контролюють їх виконання.

Районні та обласні державні адміністрації складають і виконують районні та обласні бюджети.

Платники податків сплачують платежі до місцевих бюджетів через установи банків, в яких вони обслуговуються.

Банківські установи, в яких обслуговуються платники податків: перераховують грошові кошти через систему електронних платежів Національного банку України на аналітичні рахунки, відкриті в управліннях Державного казначейства в розрізі місцевих бюджетів та кодів бюджетної класифікації доходів.

Впровадження системи казначейського обслуговування місцевих бюджетів стало важливим кроком у наступних напрямках:

- Створення єдиного механізму для впровадження засад реформування міжбюджетних відносин;

- Формалізації єдиних процедур управління витратами на всіх стадіях виконання бюджету;

- Посилення поточного контролю за дотриманням фінансової дисципліни та попередження нецільового використання коштів на стадії прийняття зобов'язань та здійсненні платежу;

- Введення єдиного механізму управління коштами державного та місцевих бюджетів.

Разом з тим казначейська система виконання місцевих бюджетів не позбавляє місцеві органи влади прав, гарантованих їм Конституцією та Законом України " Про місцеве самоврядування в України", а створює належні умови для ефективного виконання покладених на них повноважень. Це відбувається завдяки посиленню контролю за витрачанням коштів місцевих бюджетів, отриманню від органів Держказначейства повної та оперативної інформації про фінансові операції з грошовими коштами місцевого бюджету та поліпшення управління бюджетними зобов'язаннями. При цьому органи місцевого самоврядування мають право приймати рішення в процесі виконання місцевого бюджету, а органи казначейства мають повноваження щодо забезпечення та контролю за реалізацією цих рішень з боку розпорядників бюджетних коштів місцевого бюджету.

Створення системи " єдиного казначейства" ставить місцеві органи влади в рівні умови, оскільки перерахування міжбюджетних трансфертів здійснюється органами Держказначейства згідно з установленими нормативами щоденних перерахувань від обсягу надходжень доходів державного бюджету на регіональні рахунки казначейства.