Тема 11. Доход, прибыль и рентабельность

11.1 Прибыль: сущность, функции, виды, распределение

В процессе осуществления своей уставной деятельности субъекты хозяйствования несут определенные затраты и получают доходы.

Доход — денежные средства или материальные ценности, полученные государством, физическим или юридическим лицом в результате какой-либо деятельности.

Большая часть денежных доходов организаций формируется за счет выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг).

Выручка от реализации - денежные средства либо иное имущество в денежном выражении, полученные или подлежащие получению в результате реализации товаров (продукции, работ, услуг) по ценам, тарифам в соответствии с договорами.

Выручка от реализации включает следующие составляющие:

¾ Средства на возмещение затрат организации (себестоимость).

¾ Денежные накопления организации (прибыль).

¾ Налоги и отчисления из выручки (налоги косвенные).

В конце отчетного периода производится подведение итогов – выводится финансовый результат. Это может быть как прибыль (превышение доходов над расходами), так и убыток (превышение расходов над доходами).

Прибыль - положительный финансовый результат предприятия. Прибыль не является гарантированным доходом предприятия, но ее наличие свидетельствует об эффективной работе предприятия. Прибыль характеризует экономический эффект, получаемый в результате хозяйственной деятельности предприятия. Заметим, что прибыль характеризует не весь доход, полученный в процессе предпринимательской деятельности, а только ту часть дохода, которая освобождена от затрат на осуществление этой деятельности.

Роль прибыли:

¾ главная цель предпринимательской деятельности;

¾ база экономического развития государства;

¾ критерий эффективности в конкретной производственной деятельности;

¾ основной внутренний источник формирования финансовых ресурсов, обеспечивающих развитие организации;

¾ главный источник возрастания рыночной стоимости организации (рыночной стоимости активов, дохода);

¾ важнейший источник удовлетворения социальных потребностей общества;

¾ основной защитный механизм от угрозы банкротства организации.

Функции прибыли:

1. Инвестиционная – ожидаемая прибыль является основой принятия инвестиционных решений.

2. Результативная – полученная прибыль выступает соизмерителем деятельности предприятия.

3. Финансирующая – часть полученной или ожидаемой прибыли определяется в качестве источника самофинансирования.

4. Стимулирующая – часть ожидаемой или полученной прибыли может быть использована в качестве источника материального вознаграждения работников предприятия и выплат дивидендов владельцам капитала.

При распределении прибыли следует руководствоваться рядом принципов:

1. Прибыль, полученная предприятием в результате производственно-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и предприятием.

2. Прибыль для государства поступает в бюджет в виде налогов и сборов. Состав налогов, ставки, порядок исчисления, сроки взносов в бюджет устанавливаются законодательством.

3. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь направляется на накопления, которые обеспечат его дальнейшее развитие, во вторую - на потребление и финансирование других расходов.

Методика распределения прибыли представлена на рисунке 11.1.

- налог на прибыль (24%)

- сбор на развитие территорий (3%)

- штрафные санкции в бюджет и внебюджетные государственные фонды;

- экологический налог за превышение установленных лимитов выбросов;

- отчисления в благотворительные фонды

Рис. 11.1 Формирование и распределение прибыли на предприятии

Прибыль отчетного периода – прибыль от обычных видов деятельности, финансовый результат от операционных и внереализационных операций и чрезвычайных обстоятельств.

Прибыль отчетного периода формируется из трех источников:

1. Прибыль от реализации продукции – разность между выручкой от реализации и издержками производства реализованной продукции, суммами налогов, сборов и отчислений.

2. Прибыль от операционной деятельности – операционные доходы за минусом операционных расходов.

Операционные доходы:

- доход от аренды имущества;

- доход от операционной разницы курса;

- доход от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций);

- возмещение ранее списанных активов.

Операционные расходы:

- административные расходы (связаны с управлением и обслуживанием предприятия), не заложенные в себестоимость;

- расходы на сбыт (хранение, реклама и доставка), не заложенные в себестоимость;

- прочие операционные расходы (безнадежные долги, потери от операционной разницы курса, потери от обесценивания запасов, наложение экономических санкций).

3. Прибыль от внереализационной деятельности – внереализационные доходы за вычетом внереализационных расходов.

Внереализационные доходы:

- доход от совместной деятельности предприятия;

- процент по приобретенным акциям;

- штрафы, которые выплачиваются другими организациями за нарушение договорных обязательств;

- доходы от владения долговыми обязательствами.

Внереализационные расходы:

- штрафы или иные санкции, выплачиваемые предприятием.

Прибыль отчетного периода распределяется по трем направлениям: часть идет на льготируемую прибыль, часть на налогооблагаемую, а также из прибыли отчетного периода выплачивается налог на недвижимость.

Налогооблагаемая прибыль - прибыль, определяемая для расчета налогов.

Льготируемая прибыль – прибыль, освобождаемая от уплаты налога на прибыль (та часть прибыли которая направляется на развитие предприятия – закупка нового оборудования, внедрение новой технологии или методики управления и т. п.).

Из налогооблагаемой прибыли выплачиваются налог на прибыль, сбор на развитие территорий, штрафные санкции в бюджет и внебюджетные государственные фонды, экологический налог за превышение лимитов выбросов, отчисления в благотворительные фонды.

С 1.01.2010г. в соответствии с налоговым кодексом РБ налог на прибыль взимается отдельно с налогооблагаемой прибыли и отдельно с дивидендов и приравниваемых к ним доходов (включены во внереализационные доходы):

- с валовой прибыли – 24%;

- с дивидендов – 12% (налог на доходы).

Также с 1.01.2010г. вместо целевых сборов (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, сбор на развитие и содержание инфраструктуры огорода (района)) введен сбор на развитие территорий – 3%. Базой расчета для данного налога является остаточная прибыль после выплаты налога на прибыль из налогооблагаемой прибыли.

Оставшаяся после всех перечисленных выплат прибыль называется нераспределенной (чистой).

Из нераспределенной прибыли выплачиваются дивиденды собственникам предприятия и оставшаяся часть прибыль распределяется по фондам: фонд, накопления, фонд потребления, резервный фонд.

Фонд накопления – денежные средства данного фонда направляются на развитие производства, на инвестирование в другие предприятия:

¾ расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы,

¾ финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов,

¾ затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования;

¾ затраты, связанные с технологическим перевооружением и реконструкцией действующего производства,

¾ затраты, связанные расширением предприятий,

¾ затраты на проведение природоохранных мероприятий,

¾ взносы вкладов предприятия в создание уставного капитала других предприятий и пр.

Фонд потребления – денежные средства данного фонда направляются на материальные поощрения персоналу, решение социальных проблем, развитие персонала:

¾ единовременные поощрения отличившимся работникам за выполнение особо важных производственных заданий;

¾ оказание единовременной помощи;

¾ строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских садов;

¾ дотации на питание в столовых, на питание в детском саду, оздоровительном лагере для школьников;

¾ улучшение культурно-бытового обслуживания работников и др.

Резервный фонд – денежные средства данного фонда предназначены для обеспечения выплаты заработной платы персоналу, а также других выплат в случае банкротства и ликвидации предприятия.

Следует отметить, что в первую очередь денежные средства направляются в фонд накопления.

Основные факторы, оказывающие влияние на величину прибыли:

1. Внешние:

- природные условия;

- транспортные условия;

- социально-экономические условия;

- уровень развития внешнеэкономических связей;

- цены на производственные ресурсы.

2. Внутренние:

- производственные (например, объем продаж, себестоимость продукции и затрат, цена продукции);

- внепроизводственные (например, неправильные управленческие решения по управлению цен, нарушения условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим санкциям)

Источники прибыли:

- увеличение объема производства и реализации продукции;

- увеличение цены на продукцию;

- снижение себестоимости продукции.

11.2. Рентабельность предприятия: сущность, разновидности

Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность – это относительный показатель интенсивности производства, так как отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Таким образом, рентабельность представляет собой относительный показатель, характеризующий эффективность работы предприятия, использования активов, капитала и обязательств.

Таблица 11.1