Правила составления отчета о движении дс определяются стандартом .

Источниками информации для составления данного отчета являются баланс и отчет о прибылях и убытках.

На осоновании этого отчета:

1) Раскрываются источники получения денег и направления их использования; нейтрализуется эффект отражения выручки по отгрузки;

2)прогнозируются притоки и оттоки ДС, определяется значимость компании отдельных направлений ее деятельности;

3) проводится анализ ликвидности компании и определяется значимость для компании отдельных сфер ее деятельности

4)оценивается финансовая гибкость компании, под которой понимается способность компании генерировать необходимую сумму ДС для своевременного реагирование на неожиданно возникающие потребности.

Вся деятельность компании в данном отсчете представлена как совокупность 3-х сфер: операционной(текущей), инвестиционной, финансовой.

По каждой из них отражаерся приток и отток денег и рассчитывается чистый денежный поток.

ЧДП – это нетто-результат движения положительных и отрицательных денежных потоков по операциям компании.

Операционная деятельность является основным видом деятельности, обеспечивающую ей выручку. К ее потокам относятся поступления от продажи товаров, оказание улуг, платежи поставщикам, выплаты служащим, платежи и поступления страховым компаниям, роступления и платежи по торговым договорам.

Движение дс связанное с покупкой или продажей цб, предназначеных для продажи относится к операционной деятельности.

Инвестиционная деятельность связана с приобретением или выбытием долгосрочных активов и других прочих инвестиций кроме денежнвх эквивалентов. К ее потокам относятся: поступления и платежи по продаже и приобретению ВНА,, авансовые платежи другим компаниям, предоставления займов другим компаниям, погашение предоставленных займов. Притоки средств по этой сфере характеризуют потенциальные возможности компании.

Финансовая деятельность- приводящая к изменению размера и состава СК и ЗК. К потокам относят: поступления от эмиссии акций и долговых обязательств, выплаты с связи с выкупом компании собственных акций, возврат кредитов и займов, Основная сумма долга выплачиваемая арендодателю платежи по финансовой аренде(% по этой аренде относятся к операционной деятельности).

Стандарт предусматривает 2 варианта классификации

Они могут относится как к операционной так и к другим, но, как правило, полученные % и Д относятся к инвестиционной деятельности, а выплаченные к финансовой.

Существуют операции, не связанные с движением денег(обмен одного имущества на другое, выпуск цб в обмен на имущество долгосрочного пользования). Они раскрываются в пояснениях к отчетности.

Курсовые разницы показываются отдельной строкой в отчете.

Отчет может быть составлен прямым или косвенным способом. Выбор способа оказывает влияние на состав показателей, связанных с операционной деятельностью.

Прямой способ предусматривает отражение валовых потоков денежных средств..Информация об этих потоках может быть получена 2-я вариантами. Либо непосредственно из бухгалтерских или учетных записей, либо пересчетом доходов и расходов, учтенных по методу начисления в суммы расчитанные кассовым методом.

Расходы по аммеортизациии ВНА яв-ся не денежными статьями и поэтому не корректируются.

Таблица - Схема определения денежного потока от основной деятельности прямым методом