Бухгалтерский баланс

Элементы методов бухгалтерского учета

Метод бухучета охватывает способы и приемы, при помощи которых изучается предмет бухучета. Основными элементами метода бухучета являются документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс и отчетность.

Документация - это письменное свидетельство о совершенной ХО, придающая юридическую силу данным бухгалтерского учета.

Инвентаризация – это уточнение фактического наличия имущества и финансовых обязательств, путем сопоставления их с данными бухучета на определенную дату.

Счета бухучета - способ текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу, размещению и источникам образования, а так же хоз. операций по качественно однородным признакам, выраженным в денежных, натуральных и трудовых измерителях.

Двойная запись - это взаимосвязанное отражение ХО на счетах бухучета, когда каждая операция одновременно записывается по дебету одного счета и по кредиту другого счета на одинаковую сумму.

Денежная оценка - денежное выражение имущества, обязательств, и хоз. операций для получения обобщенных данных за текущий период по организации в целом.

Калькуляция – группировка затрат и определения себестоимости отдельных видов продукции и заготовленных материальных ценностей.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу, размещению и источникам формирования, выраженном в денежной оценке и составленный на определенную дату.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухучета по установленным формам.

Бухгалтерский баланс

Согласно законодательным документам все организации осуществляющие предпринимательскую деятельность и являющиеся юридическими лицами составляют бухгалтерский баланс по единой форме. Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении организации за отчетный период.

Бухгалтерский баланс делится на 2 части – актив и пассив - каждая из которых состоит из разделов. В активе баланса 2 раздела – оборотные (II) и внеоборотные активы (I). Пассив баланса состоит из 3х разделов – III капитал и резервы, IV долгосрочные обязательства, V краткосрочные обязательства.

Бухгалтерский баланс составленный на определённую дату представляет собой способ экономической группировки и обобщения имущества организации по составу и размещению, а так же по источникам его формирования, выраженном в денежной оценке.

По своему строению баланс имеет вид двухсторонней таблицы, в левой части которой отражается предметный состав, размещение и использование имущества организации – эта часть называется активом баланса. Актив признается в бухучете тогда, когда в будущем вероятно получение экономических выгод от этого актива и когда стоимость измерена с достаточной степенью надежности. Правая часть баланса называется пассивом. Она показывает величину средств вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму их участия в создании имущества.

Каждый отдельный вид имущества в активе и пассиве называется статьей баланса.

Итоги актива и пассива баланса должны быть абсолютно равны, так как обе части баланса показывают одно и то же имущество сгруппированное по различным признакам: в активе по имущественному составу и его функциональной роли, т.е. в чем оно размещено и какую функцию оно выполняет в организации; в пассиве по источникам формирования имущества, то есть от кого и сколько получено средств.

Итоги по активу и пассиву баланса называют валютой бухгалтерского баланса.

При составлении бухгалтерского баланса следует исходить из требований:

· правдивости бухгалтерского баланса – все показатели должны быть подтверждены бухгалтерскими документами и записями на счетах бухгалтерского учета, а так же бухгалтерскими расчетами и инвентаризацией.

· реальности баланса – оценка статей баланса должна соответствовать действительности

· единство баланса – построение баланса осуществляется на единых принципах учета и оценки

· преемственности баланса – каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего

· ясности баланса – баланс должен быть представлен в форме, доступной для понимания внутренними и внешними пользователями.

Существуют различные виды бухгалтерских балансов:

· периодический - составляется за месяц, квартал, полугодие и т.д.

· годовой – составляется по итогам года

· вступительный - составляется при создании новой организации

· соединительный – составляют при объединении нескольких организаций в одно юридическое лицо

· разделительный – составляется, когда из одной организации выделяются несколько самостоятельных организаций

· сводный – составляется путем объединения отдельных заключительных балансов организации (для министерств и ведомств)

· баланс брутто - бухгалтерский баланс, включающий регулирующие счета (02, 04)

· баланс нетто – бухгалтерский баланс, без регулирующих статей

Типовые изменения баланса под влиянием хозяйственных операций.

Возникающие в процессе деятельности организации многочисленные ХО не нарушают равенство итога актива и пассива баланса. В это же время в разрезе отдельных статей и итогов баланса могут проходить изменения. В зависимости от характера изменений статей баланса, ХО можно разделить на четыре типа:

1 тип вызывает изменения только в активе баланса. Одна его статья увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции. То есть видоизменяется состав хозяйственных средств и их размещение. Итог баланса не изменяется. К операциям первого типа относятся ХО операции по использованию материальных ценностей в процессе производства, по выпуску готовой продукции, по погашению дебиторской задолженности, по получению денежных средств в кассу из банка и т.д.

2 тип хозяйственных операций вызывает изменения только в пассиве баланса. То есть одна его статья увеличивается, другая уменьшается на сумму ХО. Видоизменяются источники хозяйственных средств. Итог баланса не меняется. К операциям этого типа относятся хозяйственные операции по удержанию из заработной платы, по созданию резервного капитала за счет нераспределенной прибыли, по пополнению уставного капитала за счет добавочного, по начислению дивидендов и т.д.

3 тип хозяйственных операций вызывает изменение в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей на сумму хозяйственной операции. Итог баланса увеличивается и по активу и по пассиву баланса. К операциям данного типа относят закупку товаров у поставщика, начисление заработной платы, страховых взносов, получение кредитов и займов, поступление материальных ценностей и т.д.

4 тип хозяйственных операций вызывает изменение в активе и в пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей на сумму хозяйственной операции. Итог баланса уменьшается по активу и по пассиву. К операциям данного типа относятся хозяйственные операции по погашению всех видов кредиторской задолженности.

3 февраля с расчетного счета в кассу получены наличные денежные средства в сумме 18 000 рублей. Дебет 50 кредит 51. Пассив не изменяется. 1й тип операции.

5 февраля часть прибыли направлена на создание резервного капитала в сумме 10 000 рублей. Актив не менялся. 2й тип операции.

7 февраля оприходованы материалы от поставщиков в сумме 15 000 рублей.

9 февраля выплачена заработная плата в размере 20 000 штат.