Поступление иностранной валюты

Поступление займов в иностранной валюте

Для учета кредитов и займов, полученных в иностранной валюте, вам необходимо открыть специальный банковский счет (инструкция Банка России от 7 июня 2004 г. N 116-И). Счет должен быть открыт в банке, где уже открыты текущий и транзитный счета.

При поступлении займа следует сделать проводку:

Дебет 52-1-3 Кредит 66, 67

получен краткосрочный (долгосрочный) заем в валюте.

Покупка иностранной валюты

Порядок отражения операций, связанных с покупкой валюты, зависит от целей, на которые она приобретается.

Валюта может покупаться:

для оплаты импортного контракта;

на другие цели (оплату командировочных расходов, выплату заработной платы сотрудникам зарубежного представительства и т.д.).

Покупка валюты для оплаты
импортируемых материальных ценностей

Для покупки валюты ваша организация должна перечислить банку определенную сумму в рублях. Перечисление денежных средств на покупку валюты в учете отразите проводкой:

Дебет 57 Кредит 51

перечислены средства для покупки валюты.

После приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на текущий валютный счет сделайте проводку:

Дебет 52-1-1 Кредит 57

приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет.

Чтобы купить валюту для оплаты импортного контракта или других целей, открывать специальный счет не нужно.

За проведение операции по покупке валюты банк удерживает комиссионное вознаграждение.

Сумму комиссионного вознаграждения отнесите на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей.

Для этого в учете сделайте запись:

Дебет 08 (10, 41,...) Кредит 51 (52-1-1, 57)

комиссионное вознаграждение, удержанное банком за проведение операции по покупке валюты для оплаты импортируемых ценностей, отнесено на увеличение их стоимости.

Купленную валюту вы должны учесть по официальному курсу Банка России, действующему на дату ее поступления.

Однако курс иностранной валюты, по которому валюта покупается банком, как правило, отличается от официального курса.

Разница между стоимостью валюты по официальному курсу и суммой, фактически уплаченной банком за купленную валюту, называется финансовым результатом от покупки валюты.

Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена банком, то сумму возникшей разницы отнесите на увеличение стоимости приобретенных ценностей:

Дебет 08 (10, 41,...) Кредит 57

отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена банком, сумму возникшей разницы отразите в составе операционных доходов:

Дебет 57 Кредит 91-1

отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Покупка валюты для осуществления операций,
не связанных с импортом материальных ценностей

Как упоминалось выше, вы можете купить валюту для целей, не связанных с импортом материальных ценностей.

Перечисление денежных средств для покупки валюты в учете отразите записью:

Дебет 57 Кредит 51

перечислены средства на покупку валюты.

После приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на текущий валютный счет сделайте проводку:

Дебет 52-1-1 Кредит 57

приобретенная банком валюта зачислена на текущий валютный счет.

Вознаграждение, уплаченное банку за покупку иностранной валюты, не предназначенной для оплаты импортируемых материальных ценностей, отразите проводкой:

Дебет 91-2 Кредит 51 (52-1-1, 57)

удержано банком вознаграждение за покупку валюты.

Затем вы должны отразить финансовый результат от покупки валюты.

Если официальный курс валюты меньше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу учтите в составе операционных расходов:

Дебет 91-2 Кредит 57

отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Разница между официальным курсом валюты и курсом, по которому она была куплена, отраженная в составе операционных расходов, уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 второй части НК РФ).

Если официальный курс валюты больше, чем курс, по которому она была куплена, возникшую разницу учтите в составе операционных доходов:

Дебет 57 Кредит 91-1

отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.

Поступление иностранной валюты от покупателей

Если ваша организация получила валюту от иностранных покупателей (заказчиков) в оплату товаров (работ, услуг), она зачисляется на транзитный валютный счет. При поступлении валюты сделайте в учете запись:

Дебет 52-1-1 Кредит 62 (76)

поступила иностранная валюта от иностранных покупателей.