Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Группировка активов и пассивов баланса для проведения анализа ликвидности
|
|
| Активы | Пассивы | ||||||
| Название группы | Обозначение | Состав | Название группы | Обозначение | Состав | ||
| Баланс до 2011г. | Баланс с 2011г. | Баланс до 2011г. | Баланс с 2011г. | ||||
| Наиболее ликвидные активы | А1 | стр. 260 + 250 | стр. 1250 + 1240 | Наиболее срочные обязательства | П1 | стр. 620 + 630 | стр. 1520 |
| Быстро реализуемые активы | А2 | стр. 240 + 270 | стр. 1230 | Краткосрочные пассивы | П2 | стр. 610 + 650 + 660 | стр. 1510 + 1540 + 1550 |
| Медленно реализуемые активы | А3 | стр. 210 + 220 - 216 | стр. 1210 + 1220 + 1260 - 12605 | Долгосрочные пассивы | П3 | стр. 590 | стр. 1400 |
| Трудно реализуемые активы | А4 | стр. 190 + 230 | стр. 1100 | Постоянные пассивы | П4 | стр. 490 + 640 - 216 | стр. 1300 + 1530 - 12605 |
| Итого активы | ВА | Итого пассивы | ВР |
Для оценки ликвидности баланса с учетом фактора времени необходимо провести сопоставление каждой группы актива с соответствующей группой пассива.
1) Если выполнимо неравенство А1 > П1, то это свидетельствует о платежеспособности организации на момент составления баланса. У организации достаточно для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно и наиболее ликвидных активов.
2) Если выполнимо неравенство А2 > П2, то быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит.
3) Если выполнимо неравенство А3 > П3, то в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса.
Выполнение первых трех условий приводит автоматически к выполнению условия: A4< =П4
Выполнение этого условия свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, наличия у нее собственных оборотных средств[1].
Пример Анализа Таблицы 49
Таблицы 49 (из методички)
Анализ ликвидности баланса ПАО *** за 2013-2014 гг.
| АКТИВ | ПАССИВ | Платежный излишек / недостаток | Соотношение актива и пассива | ||||||
| Наиболее ликвидные активы (А1) | Наиболее срочные обязательства (П1) | -14674 | 164, 08 | -64, 08 | |||||
| Быстро реализуемые активы (А2) | Краткосрочные пассивы (П2) | 17, 11 | 82, 89 | ||||||
| Медленно реализуемые активы (А3) | Долгосрочные пассивы (П3) | -2625 | 129, 57 | -29, 57 | |||||
| Трудно реализуемые активы (А4) | Устойчивые пассивы (П4) | 98, 97 | 1, 03 |
(тыс. руб.)
Приступая к анализу данных таблицы № можно заметить, что активы должны превышать соответствующие пассивы, но по данным расчетов выполняются не все условия, следовательно, ликвидность баланса ПАО *** отличается от абсолютной. Причем недостаток средств по одной группе активов компенсируется избытком по другой, хотя на практике менее ликвидные средства не могут заменить более ликвидные. Из чего следует, что динамику по первой и второй группам (наиболее ликвидным) можно считать отрицательной, так как, по сравнению с 2013 г., в 2014 их показатели отдаляются от условий, требуемых неравенством. Это говорит о неплатежеспособности предприятия в 2014 года.
А в группах 3 и 4 произошло сокращение показателей, за счет этого к 2014 г. активы стали превышать пассивы, то есть удовлетворять условиям неравенства.
Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (таблица следующие).
[1] https://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/analiz_balansa/analiz_likvidnosti_balansa_predprijatija/10-1-0-21
|
|