Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Учет товаров в оптовой торговле по договору мены стороной, которая первой осуществляет отгрузку.
|
|
В оптовой торговле при купли продаже товаров по договору мены право собственности на отгруженные товары переходит после получения товаров от второй стороны. В связи с этим возникают некоторые особенности отражения в учете отгрузки товаров и начисления НДС. А именно:
- Сторона, которая первая отгрузила товары, должна учитывать их на счете 45 до получения товаров от второй стороны.
- Согласно п.1 ст.167 НК РФ «моментом определения налоговой базы … является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров». Так как собственность на отгруженные товары переходит после получения товаров от второй стороны, в проводке используется счет 76/НДС, а не 90.3.
Таблица 1. – Бухгалтерские записи, отражающие учет товаров в оптовой торговле по договору мены
| Документ-основание | Содержание хозяйственной операции | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | |||
| Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) | Отгрузка товаров второй стороне | Себестоимость товаров | ||
| Счет фактура Книга продаж Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) | Начислен НДС в бюджет согл. п.1 ст 167 НК РФ на момент отгрузки товаров. Согласно п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. | Сумма НДС, относящаяся к продаваемым товарам | 76/НДС | 68.2 |
| Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура | Отражен факт получения товаров от второй стороны. Стоимость товаров, приобретаемых по договору мены, определяется в соответствии с п. 6.3 ПБУ 10/99 «Расходы организации» который гласит: «Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется стоимостью товаров, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость товаров, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров» | Стоимость товаров | 60.01 | |
| Счет фактура Товарная накладная по форме № ТОРГ-12 | Учтена сумма НДС, соответствующий полученным товарам | Сумма НДС | 60.01 | |
| Счет фактура Книга покупок | Предъявлена сумма НДС к возмещению из бюджета | Сумма НДС | 68.2 | |
| Товарная накладная по форме № ТОРГ-12, Счет фактура | Отражаем реализацию товара, т.к. произошел переход собственности на товары. Стоимость товаров, продаваемых по договору мены, определяется в соответствии с п. 6.3 ПБУ 9/99 «Доходы организации» который гласит: «Стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров». | Стоимость товаров | 62.01 | 90.1 |
| Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) | Отражаем списание товаров | Себестоимость товаров | 90.2 | |
| Счет фактура Книга продаж Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) | Отражаем уменьшение прибыли на ранее начисленный НДС | Сумма НДС | 90.3 | 76/НДС |
| Бухгалтерская справка-расчет Договор мены | Отражаем зачет задолженности по договору мены | Сумма задолженности | 60.01 | 62.01 |
|
|