Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по степени срочности их оплаты

А1 – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения стр. 1250+1240

А2 – дебиторская задолженность стр. 1230

А3 – запасы, НДС, стр.1210+1220+1260

А4 – внеоборотные активы стр. 1100

П1 – кредиторская задолженность стр. 1520

П2 – Краткосрочные кредиты и займы, прочие краткосрочные обязательства – стр. 1510 +1550+1530

П3 – долгосрочные обязательства, стр. 1400

П4 - капитал и резервы – стр. 1300

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 ≥ П1

Начало года: 793 > 1475; Конец года: 1564< 1470

А2 ≥ П2

Начало года: 488> 26; Конец года: 794> 26

А3 ≥ П3

Начало года: 762< 0; Конец года: 927< 0

А4 ≤ П4

Начало года: 64< 606; Конец года: 105< 1894

Вывод:

На начало отчетного периода организация считается ликвидной, так как два показателя из четырех показывают, на эту ликвидность (А2 ≥ П2, А4 ≤ П4);

На конец отчетного периода организация по сравнению с началом считается менее ликвидной, так как на это указывают только 2 показателя (А2 ≥ П2, А4 ≤ П4)

К показателям, характеризующим платежеспособность предприятия, относятся: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент текущей ликвидности (покрытия общий).

1. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Он определятся отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия:

Начало года: Ка.л = 793/(1475+26) = 0, 5

Конец года: Ка.л = 1564/(1470+26) = 1

Вывод: На конец отчетного периода коэффициент абсолютной ликвидности повысился на 0, 5. Поэтому гарантия того, что организация погасит свои долги стала больше.

2. Коэффициент промежуточной ликвидности (быстрой ликвидности) показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена денежными средствами, краткосрочными финансовыми вложениями и дебиторской задолженностью, платежи по которой ожидаются в течении 12 мес. после отчетной даты:

Начало года:

Кп.л = (793+488)/(1475+26) = 1281/1501 = 0, 8

Конец года:

Кп.л = (1564+794)/(1470+26)= 2358/1496 = 1, 5

Вывод:

Так как большую долю ликвидных средств на конец года составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать, то на конец отчетного периода коэффициент промежуточной ликвидности повысился на 0, 7, но хоть коэффициент и снизился, показатель на конец года считается достаточным. Рекомендуемое значение 0, 8 – 1.

3. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия общий) – показывает какую часть краткосрочных обязательств предприятие может погасить, мобилизовав все свои оборотные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторскую задолженность и запасы).

Начало года: Кт.л = (793+488+762)/(1475+26) = 2043/1501 = 1, 3

Конец года: Кт. =(1564+794+927)/(1470+26)= 3285/1496 = 2, 1

Вывод:

Превышение оборотных активов над краткосрочными финансовыми обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. На конец года запас составляет 2, 1, что означает уверенность кредиторов в погашении долгов.

Рекомендуемое значение коэффициента для разных отраслей разное. Удовлетворяет обычно коэффициент > 2.