Расследование присвоения или растраты имущества

Каковы способы совершения присвоения или растраты имущества?

Выбор способа присвоения зависит от факторов, присущих как только данному предприятию, так и состоянию экономики в целом. К этим факторам относятся:

• уровень учета, контроля и охраны, на данном предприятии;

• компетентность и добросовестность руководителей пред­приятия;

• особенности личностей расхитителей, их организованность, информированность и техническая оснащенность;

• предмет посягательства;

• правовая защищенность данного направления предприни­мательства;

• наличие у правоохранительных органов необходимых сил и средств.

Характерным для способов присвоения и растраты является своеобразное сочетание способа совершения преступления со спосо­бом его сокрытия. В ряде случаев сокрытие выступает как усло­вие применения того или иного способа совершения преступле­ния: сначала принимаются меры маскировки подготовительных к хищению действий, например, составляются фиктивные акты на якобы имевшее место уничтожение мнимого технологиче­ского брака, а уже затем реально накопленную таким образом продукцию расхитители реализуют в свою выгоду.

Элементами способа хищения путем при­своения или растраты выступают:

• создание неучтенного резерва имущества;

• сокрытие недостачи;

• использование неучтенных ценностей;

• завладение материальными ценностями или хищение де­нежных средств.

Создание неучтенного резерва осуществля­ется посредством обмана поставщика (его обсчет, обмер, обвес), неоприходования полученного имущества или оприходования в меньшем количестве или сумме, завышения объема платежей за купленный товар; изготовления продукции из неучтенного сырья или по измененной технологии, дающей экономию сырья против установленных норм расхода и т.п.

Сокрытие образовавшейся недостачи имущества может маскироваться инсценировкой кражи, созданием видимости кредита (ложный кредит), составлением подложных актов на списание имущества, его уничтожения по легальным основаниям, созданием условий для уничтожения или порчи товаров (поджог, повреждение тары, увлажнение по­мещений, затопление, приведение в негодность холодильных установок и т.п.), списание ценностей по завышенным нормам расхода и др.

Завладение материальными ценно­стями или денежными средствами осущест­вляется путем оформления бестоварных накладных с последую­щей реализацией товара поставщиком в доле с получателем, пе­редачей товара получателю без документального оформления, выносом или вывозом имущества с территории без документов или по подложным документам, под видом отходов и т.п.; де­нежные средства присваиваются по подложным кассовым орде­рам; путем выплаты денег вымышленным лицам, составления подложных банковских поручений, списания похищенной сум­мы на различные счета кассового отчета; растраты авансовых средств, полученных в качестве предоплаты по договорам купли-продажи; списания денежных средств на непроизводившиеся рекламные, маркетинговые, транспортные, ремонтные и иные работы с последующим их присвоением.

В банковской деятельности имеют место: получение в целях хищения кредитов с использованием поддельной учредительной и бухгалтерской документации, гарантийных писем, залоговых и страховых документов; присвоение денежных средств, получен­ных по поддельным банковским документам и ценным бумагам (векселям, депозитным сертификатам, кредитовым авизо, рас­четным чекам, ордерам); хищения с использованием чужих или поддельных кредитных карточек; перевод и присвоение денеж­ных средств с применением банковских компьютерных сетей.

Неотработанность механизма реформирования делает весьма привлекательными для расхитителей сферы внешнеэкономиче­ской деятельности, приватизации; кредитно-банковскую сферу; деятельность, связанную с конверсией; рынок ценных бумаг. Подбирая для посягательства форму собственности, расхитители в первую очередь ориентируются на степень ее юридической и технической защищенности.

Разнообразны способы сокрытия присвое­ний, к числу которых можно отнести умышленное банкротство предприятия, перевод похищенных средств на банковские счета (в том числе за границей) других юридических и физических лиц, частую смену юридического адреса и фактического место­нахождения предприятия, его перерегистрацию с изменением названия и организационно-правовой формы, уничтожение бухгалтерских и прочих документов, содержащих следы пре­ступной деятельности, которое маскируется пожаром, затопле­нием помещений и др.

Каковы обстоятельства, подлежащие выяснению и доказыванию при расследовании присвоений и растрат имущества?

Для установления всех обстоятельств предмета доказывания по этим делам требуется выяснить:

• по субъекту — кто конкретно совершил растрату или при­своение (должностное или не должностное лицо, которому было вверено имущество или денежные средства); состав преступной группы, обстоятельства и цели ее формирова­ния, личность организатора, роль каждого участника; мо­тив преступления; как и кому реализовывалось похищен­ное, на что истрачены деньги; характеристика субъектов преступления;

• по субъективной стороне — наличие прямого умысла на хищение, на длящийся характер преступной деятельности; сговор с соучастниками; вовлечение в преступную деятель­ность третьих лиц;

• по объекту — какое имущество похищено, кому оно принадлежало, на каких условиях было вверено винов­ному, какими правами в отношении его был наделен виновный, каковы были его обязанности в отношении вверенного имущества, как все это было оформлено до­кументально; суммы похищенных денежных средств, от­куда они поступили в распоряжение виновного, в каких целях, как должны были быть израсходованы или где находиться и на каких условиях, сумма растраченных денег, на что и при каких обстоятельствах они были ис­трачены, где и у кого находится похищенное имущество или приобретенные на похищенные средства вещи, имущество;

• по объективной стороне — как осуществлялась подготовка к хищению, каким способом заблаговременно маскировалась эта подготовка, кем; способ совершения хищения и способ его сокрытия; содержание каждого эпизода преступной деятельности; какие следы и признаки преступных дейст­вий должны или могли остаться в документах предприятия, организации, у частных лиц, в местах хранения похищен­ных ценностей, при их транспортировке, у получателей или пособников; какими средствами или орудиями пользовались виновные при подготовке и совершении преступлений, какие благоприятные условия для совершения пре­ступлений были ими использованы.