Студопедия

Главная страница Случайная страница

Разделы сайта

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






По сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли






 

2.1. Может ли покупатель включать в резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли перечисленный аванс, если товары не отгружены в установленный срок (п. 1 ст. 266, п. 14 ст. 270 НК РФ)? > > >

2.2. Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли суммы невозвращенного кредита (займа) (п. 1 ст. 266 НК РФ)? > > >

2.3. Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам для целей налога на прибыль задолженность по договорам уступки права требования (п. 1 ст. 266 НК РФ)? > > >

2.4. Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли задолженность в виде лизинговых платежей (п. 1 ст. 266 НК РФ)? > > >

2.5. Можно ли включать в состав резерва по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли суммы задолженности с учетом НДС (п. п. 1 и 4 ст. 266 НК РФ)? > > >

2.6. Можно ли создавать резерв (переносить остаток резерва) по сомнительным долгам в (на) период применения УСН по задолженности, которая образовалась при применении общего режима налогообложения (ст. 266 НК РФ)? > > >

2.7. Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли задолженность, возникшую в прошлые налоговые периоды (п. 4 ст. 266 НК РФ)? > > >

2.8. Надо ли при включении дебиторской задолженности в резерв по сомнительным долгам учитывать в целях налога на прибыль встречные однородные требования (п. 1 ст. 266 НК РФ)? > > >

2.9. Можно ли включать в резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли дебиторскую задолженность при наличии встречной кредиторской задолженности, если требования не являются однородными (п. 1 ст. 266 НК РФ)? > > >

2.10. Может ли кредитор включить в резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли задолженность должника перед ним, если последний является взаимозависимой (в том числе дочерней) организацией (п. 1 ст. 266 НК РФ)? > > >

2.11. Может ли налогоплательщик после перехода на общую систему налогообложения включить в резерв по сомнительным долгам задолженность, возникшую в периоде применения ЕНВД (п. 1 ст. 266 НК РФ)? > > >

2.12. Можно ли включить в резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли суммы взысканных арбитражным судом процентов за пользование чужими денежными средствами (п. 1 ст. 266 НК РФ)? > > >

 

Может ли покупатель включать в резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли перечисленный аванс, если товары не отгружены в установленный срок (п. 1 ст. 266, п. 14 ст. 270 НК РФ)?

 

Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

В расходах не учитываются затраты в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления (п. 14 ст. 270 НК РФ).

Позиция Минфина России заключается в том, что предоплата не включается в резерв по сомнительным долгам. Есть судебный акт и работы авторов, подтверждающие данное мнение.

 

Подробнее см. документы

 

Письмо Минфина России от 04.09.2015 N 03-03-06/2/51088

Минфин России отмечает, что независимо от вероятности осуществления поставки товаров перечисленные авансы при создании резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения не учитываются.

 

Письмо Минфина России от 30.06.2011 N 07-02-06/115

Финансовое ведомство разъясняет, что сомнительная задолженность в целях гл. 25 НК РФ возникает в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Следовательно, суммы перечисленной поставщику предоплаты по договору поставки при создании резерва по сомнительным долгам покупатель не учитывает.

Аналогичные выводы содержит:

Письмо Минфина России от 17.06.2009 N 03-03-06/1/398

Письмо Минфина России от 07.10.2005 N 03-03-04/1/257

Консультация эксперта, 2010

Тематический выпуск: Дебиторская и кредиторская задолженность (Тихонова Е.П.) (" Горячая линия бухгалтера", 2008, N 3-4)

Книга: Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ (под ред. Ф.Н. Филиной) (" ГроссМедиа", 2007)

Книга: Расходы организации. Бухгалтерский и налоговый учет (Феоктистов И.А.) (" ГроссМедиа", " РОСБУХ", 2007)

Статья: Безнадежные и сомнительные долги (" Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 6)

Статья: Хит-парад ошибок. Сомнительные моменты в налоговом учете сомнительных долгов (Бушуева И.) (" Учет. Налоги. Право", 2006, N 44)

Статья: Корректируем сомнительный резерв (" Учет. Налоги. Право", 2006, N 14)

Статья: Об эффективности мероприятий по сближению бухгалтерского и налогового учета (Джамурзаев Ю.Д., Хубаев Г.Н., Родина О.В.) (" Налоговый вестник", 2006, N 5)

Статья: Налоговые последствия изменений в главу 25 НК РФ (Аносов В.А.) (" Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 5)

 

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 04.10.2010 по делу N А13-3905/2009 (Определением ВАС РФ от 26.01.2011 N ВАС-18427/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)

Суд установил, что в состав сомнительного долга налогоплательщик включил не только задолженность за отгруженные товары (работы, услуги), но и иные суммы, в том числе авансовые платежи. Суд указал, что сомнительным долгом признается задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг). Иная задолженность в состав резерва по сомнительным долгам не включается.

 

Консультация эксперта, 2006

Автор отмечает, что в налоговом учете просроченная задолженность поставщика товаров в сумме произведенной предоплаты сомнительной не признается и резерв по ней не создается, как и в бухгалтерском учете.

Аналогичные выводы содержит:

Консультация эксперта, 2006

 






© 2023 :: MyLektsii.ru :: Мои Лекции
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Копирование текстов разрешено только с указанием индексируемой ссылки на источник.