Основы построения налогов и принципы налогообложения

В практике налогообложения распространены следующие общепризнанные в большинстве

стран элементы налогов: субъект, объект, источник, единица обложения,

ставка, налоговые льготы, налогооблагаемая база, налоговый оклад. Каждый налог

содержит все эти элементы.

Налогоплательщики и плательщики сборов (субъекты налога и (или) сбора) —

организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством

возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объект налога — предмет, в том числе действие, подлежащее обложению

(доход, имущество, товар, отдельные виды деятельности, передача имущества и

т.д.).

Объект налогообложения — предмет на который падает налог: доход,

имущество, заработная плата, капитал и т.д.

Единица обложения — единица измерения объекта (например, по подоходному

налогу — рубль, налогу на землю — га).

Налоговая база — часть объекта, выраженная в облагаемых единицах, к

которой применяется по закону налоговая ставка. Она равна объекту за минусом

налоговых льгот.

Налоговый период представляет собой период времени, по которому

определяются обязанности налогоплательщика по тому или иному налогу (ведение

налогового учета, представление отчетов и деклараций, необходимых для

осуществления налогового контроля, уплата причитающихся сумм налога и другие

обязанности, установленные Налоговым Кодексом и (или) иным актом налогового

законодательства).

Налоговая ставка — размер налога на единицу обложения. Твердые ставки

определяются в абсолютной сумме. Долевые ставки выражаются в определенных долях

объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки носят название

процентных.

Налоговые льготы — полное или частичное освобождение от налогообложения

плательщика в соответствии с действующим законодательством.

Налоговые скидки — уменьшение налоговой базы на определенную величину в

порядке и на условиях, установленных Налоговым Кодексом.

Налоговый кредит представляет собой изменение срока исполнения налогового

обязательства по налогу (кроме сбора) при наличии определенных оснований на

срок от трех месяцев до одного года с поэтапной уплатой налогоплательщиком или

иным обязанным лицом суммы кредита.

Налоговый оклад — сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта.

Источник налога — доход субъекта (заработная плата, прибыль, процент), из

которого уплачивается налог.

Характеристика классических принципов налогообложения: справедливости,