Алгоритм вирішення ситуації. Крок 1. Загальна оцінка динаміки фінансових результатів (оформити у вигляді таблиці).
Крок 1. Загальна оцінка динаміки фінансових результатів (оформити у вигляді таблиці).
Таблиця Відхилення фінансових результатів, тис. грн.
Найменування результату
| За звітний період
| За попередній період
| Відхилення
| 1. Валовий прибуток
|
|
|
| 2. Прибуток від операційної діяльності
|
|
|
| 3. Прибуток до оподаткування
|
|
|
| 4. Чистий:
|
|
|
| прибуток
|
|
|
| збиток
|
|
|
| Крок 2. Аналіз динаміки обсягів послуг і доходів від їх реалізації. Міру впливу факторів на динаміку валового прибутку оформити у вигляді таблиці.
Таблиця Алгоритм розрахунків
Динаміка обсягу послуг
|
| – обсяг послуг за звітний період;
– обсяг послуг за попередній період.
| Динаміка тарифу
|
| – тариф звітного періоду, грн./м3;
– тариф попереднього періоду, грн./м3.
| Динаміка доходу від реалізації послуг
|
| – дохід від реалізації послуг за звітний період;
– дохід від реалізації послуг за попередній період
| Визначення рівня впливу чинника (обсягу послуг чи тарифу) на динаміку доходу
|
| – відхилення доходу за рахунок зміни фактора (обсягу послуг чи тарифу);
– загальне відхилення доходу від реалізації послуг;
– індекс відповідного фактора (обсягу послуг – , чи тарифу – )
|
Результати впливу факторів на показники чистого доходу узагальнимо у табл..23.
Таблиця Міра впливу факторів на відхилення чистого доходу від реалізації послуг.
Показники
| i
| lg i
|
| 1. Чистий дохід від реалізації послуг
|
|
|
| 2. Обсяг послуг
|
|
|
| 3. Тариф
|
|
|
| Разом
| х
| х
|
| Крок 3. Аналіз складу і динаміки інших операційних доходів (оформляється у вигляді таблиці).
Таблиця Динаміка показників, тис. грн.
Показники
| За звітний період
| За попередній період
| Відхилення
| Інші операційні доходи
|
|
|
| у тому числі:
|
|
|
| – від реалізації оборотних активів
|
|
|
| – від операційної оренди активів
|
|
|
| – штрафи і пені
|
|
|
| – послуги автотранспорту
|
|
|
| – послуги допоміжних цехів
|
|
|
| – послуги гуртожитку
|
|
|
| – відшкодування раніше списаних активів
|
|
|
| – списання кредиторської заборгованості
|
|
|
| – субсидії, гранти
|
|
|
| Крок 4. Аналіз відносного рівня витрат до обсягу послуг і його динаміки (оформляємо у вигляді таблиці).
Таблиця Алгоритм розрахунків
Відносний рівень витрат на операційну діяльність
|
| – витрати на операційну діяльність;
– обсяг послуг, тис. м3.
| Індекс відносного рівня витрат
|
| – відносний рівень звітного періоду;
– відносний рівень попереднього періоду.
|
Таблиця Динаміка відносного рівня витрат операційної діяльності
Найменування витрат
| Сума витрат, тис. грн.
| Відносний рівень витрат, грн./тис. м3
| Індекс
| За звітний період
| За попередній період
| За звітний період
| За попередній період
| 1. Собівартість реалізованої продукції
|
|
|
|
|
| 2. Адміністративні витрати
|
|
|
|
|
| 3. Інші операційні витрати
|
|
|
|
|
| Разом
|
|
|
|
|
| Крок 5. Визначити кількісну міру впливу факторів на відхилення витрат операційної діяльності (оформляємо у вигляді таблиці).
Таблиця Алгоритм розрахунків
Скориговані витрати попереднього періоду з урахуванням обсягу послуг звітного періоду
|
| – обсяг послуг за звітний період, тис. м3;
– відносний рівень витрат попереднього періоду.
| Відхилення витрат
|
| – витрати звітного періоду.
| Міра впливу відхилення обсягу послуг на відхилення витрат
|
| – загальна сума витрат операційної діяльності, відповідно, скоригованих і нескоригованих у попередньому періоді
| Міра впливу змін відносного рівня витрат
|
|
| Таблиця Розрахунок відхилення витрат, тис. грн.
Найменування витрат
| Скориговані попереднього періоду
| Фактичні звітного періоду
| Відхилення
| 1. Собівартість реалізації послуг
|
|
|
| 2. Адміністративні витрати
|
|
|
| 3. Інші операційні витрати
|
|
|
| Разом
|
|
|
|
Таблиця Міра впливу факторів на відхилення витрат
Найменування фактора
| Міра впливу, тис. грн.
| 1. Скорочення обсягу послуг
|
| 2. Збільшення відносного рівня собівартості реалізації послуг
|
| 3. Збільшення відносного рівня адміністративних витрат
|
| 4. Зменшення відносного рівня інших операційних витрат
|
| Разом
|
| Крок 6. Визначити кількісну міру впливу факторів на відхилення фінансового результату від операційної діяльності. Використати результати розрахунків міри впливу факторів на відхилення доходу від операційної діяльності і відхилення витрат (оформити у вигляді таблиці).
Таблиця Вплив факторів на фінансовий результат від операційної діяльності
Найменування фактора
| Міра впливу, тис. грн.
| 1. Скорочення обсягу послуг
|
| 2. Підвищення тарифу
|
| 3. Зменшення інших операційних доходів
|
| 4. Зменшення відносного рівня собівартості реалізації послуг
|
| 5. Збільшення відносного рівня адміністративних витрат
|
| 6. Зменшення відносного рівня інших операційних витрат
|
| Разом
|
| Крок 7. У довільній формі розробити аналітичну записку щодо динаміки доходів і витрат, впливу факторів на їх відхилення. Оцінити політику підприємства щодо інших витрат. Охарактеризувати вплив всіх факторів на відхилення фінансових результатів у звітному періоді.
Надати пропозиції, спрямовані на скорочення витрат та зробити відповідні висновки.
|