Студопедия

Главная страница Случайная страница

КАТЕГОРИИ:

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ




 

Заполнить документ, дать оценку СВК, сделать вывод.

 

Наименование аудируемого лица ЗАО "Птицефабрика Чайковская"
Проверяемый период 2012 год
ФИО лица, составившего документ Федоров С.И.
Дата составления документа 02.10.2014
ФИО лица, проверявшего документ Хомякова Е.П.
Дата проверки документа  

 

Показатели Критерии Фактическое количество баллов
Варианты ответов Шкала баллов
1. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ      
1. Уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера предприятия Высокий 8-10
Средний 5-8
Низкий 1-3
2. Наличие и функционирование службы внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля, соответствие их целей, задач, структуры масштабам деятельности организации Да 5-10
Частично 1-5
Нет -
3. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности Да 8-10
Нет -
4. Работа с аудиторскими материалами, внесение изменений в учет согласно рекомендациям аудиторов Да 8-10
Нет -
Не всегда 3-5
5. Наличие и соблюдение единой методики учета в головном предприятии и его филиалах, структурных подразделениях (в т.ч. консолидированной отчетности) Да 8-10
Нет -
2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ УЧЕТА      
2.1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета      
1.Наличие учетной политики Да, с обобщенными данными 5-8      
Да, с раскрытием сведений об учете и налогообложении 8-10
Нет -
2. Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому 8-10
непоследовательно 1-5
3. Изменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету 5-10
с несоблюдением требований 1-5
  нормативных актов по бухгалтерскому учету    
4. Учетная политика применяется всеми структурными подразделениями организации 5-10
не всеми структурными подразделениями организации 1-5
  не применяется структурными подразделениями организации -
5. В учетной политике направления хозяйственной деятельности и способы их учета раскрыты достаточно полно 5-10
частично раскрыты 3-5
не раскрыты -
6. Наличие в учетной политике противоречивых положений Да 1-5
Нет 5-10
7. Наличие в учетной политике методов учета отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством Да 1-5
Нет 5-10
2.2. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой служб      
1. Наличие в структуре организации обособленной налоговой службы, отвечающей за ведение налогового учета и составления налоговой отчетности Да 5-10
Нет -
2. Наличие графика документооборота Да 1-5
Нет -
3. Наличие должностных инструкций на работников финансово-бухгалтерской и налоговой службы Да 1-5
Нет -
2.3. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учете      
1. Применение единого рабочего плана счетов бухгалтерского учета (в том числе всеми филиалами и структурными подразделениями) Да 5-10
Нет -
Частично 1-5
2. Система налогового учета организована на основании только регистров бухгалтерского учета 1-5
самостоятельно разработанных регистров налогового учета 5-8
регистров бухгалтерского учета и самостоятельно разработанных регистров налогового учета по отдельным операциям   5-10
3. Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете только на основании первичных документов без подтверждающих первичных документов 5-10   -
4. В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета Да 5-10
Нет -
Частично 1-5
5. Финансово-хозяйственные операции и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий Да 5-10
Нет -
Не всегда 1-5
6. В случае наличия на предприятии нескольких видов деятельности ведение раздельного учета выручки и затрат Да 1-5
Нет -
7. Ведение бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета Да 5-10
Нет -
8. Имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации Да 5-10
Нет -
9. Соответствие данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета Да 5-10
Нет -
Не всегда 1-5
10. Соответствие данных остатков по счетам синтетического учета, данным форм бухгалтерской отчетности Да 5-10
Нет -
Не всегда 1-5
11. Порядок и сроки хранения документации Соответствуют требованиям нормативных актов полностью 5-10
Соответствуют требованиям нормативных актов частично 1-5
Не соответствует требованиям нормативных актов -
2.4. Компьютерная обработка данных (КОД)      
1. Способ ведения учета и подготовки отчетности Полностью компьютеризированный учет 5-10
Смешанный 5-8
Ручной   1-5
2. Тип используемой компьютерной программы Использование лицензированной программы   5-10    
Программа разработана самим предприятием 5-8  
Использование нелицензированной программы 1-5
3. Система компьютерной обработки данных охватывает отдельные участки учета, автоматизирует работу отдельных подразделений 1-5
охватывает весь бухгалтерский и налоговый учет 5-8
охватывает всю деятельность организации (полностью интегрированная система) 5-10
2.5. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности      
1. Наличие ответственного исполнителя за подготовку налоговой отчетности Да 1-5
Нет -
2. Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется С соблюдением требований законодательства 5-10
С нарушением требований законодательства 1-5
3. Соблюдение предприятием установленного порядка подготовки и сроков сдачи отчетности Да 5-10
Нет -
Не всегда 1-5
3. ОЦЕНКА КОНТРОЛЬНЫХ ПРОЦЕДУР      
1. Служба внутреннего аудита или отдела внутреннего контроля Действует 5-10
Отсутствует -
2. Проведение проверок своих филиалов, структурных подразделений либо собственными силами (внутренний аудит, ревизионная комиссия), либо при помощи аудиторских фирм Да 5-10
Нет -
Не всегда 1-5
3. Ревизионная комиссия (ревизионный отдел) Действует 1-5
Отсутствует -
4. Инвентаризационная комиссия   Утверждена руководителем и действует 1-5
Отсутствует -
5. Комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств Утверждена руководителем и действует 1-5
Отсутствует -
6. Служба по контролю за выполнением обязательств по заключенным договорам, предъявлением претензий и выполнением обязательств по предъявленным организации претензиям Утверждена руководителем и действует 1-5
Отсутствует -
7. Наличие приказа о проведении плановых инвентаризаций денежных средств, имущества и финансовых обязательств Да 1-5
Нет -
8. Документы по проведению инвентаризации составляются с соблюдением требований нормативных актов Да 1-5
Нет -
9. Проведение сверок расчетов с партнерами (ежегодное, ежеквартальное) Да 5-10
Нет -
При необходимости 1-5
10. Отслеживание своевременности погашения дебиторской и кредиторской задолженностей Да 5-10
Нет -
Нерегулярно 1-5
11. Работа с персоналом: проведение оперативных совещаний, внутрифирменной учебы Да 5-10
Нет -
Иногда 1-5
12. Наличие договоров с материально-ответственными лицами Да 5-10
Нет -
Не полностью 1-5
Итоговая оценка (фактическое количество баллов)   х  

 





  Баллы Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах
Максимальное количество баллов 88,25%
Фактическое количество баллов

 

 

Оценка надежности системы внутреннего контроля Надежность системы внутреннего контроля в процентах Оценка надежности системы внутреннего контроля в процентах
Высокая от 81 до 100 процентов 88,25 процентов
Средняя от 41 до 80 процентов  
Низкая от 11 до 40 процентов  
Внутренний контроль отсутствует 0 до 10 процентов  

 

Качественная оценка контрольного риска Проценты Контрольного риска (КР) Оценка риска (100% - Фактическая надежность системы внутреннего контроля в процентах)
Низкий 10-0  
Средний 50-11 11,75 процентов
Высокий 100-51  

 

Вывод: Таким образом, система внутреннего контроля данного предприятия организованна эффективно. Фактическая надежность СВК составляет 88,25%,что является высоким показателем работоспособности внутреннего контроля.

Качественная оценка контрольного риска достаточно низкая, следовательно риск необнаружения ошибки снижается.

 

 

ОЦЕНКА НЕОТЪЕМЛЕМОГО РИСКА

Рассчитать и дать оценку аудиторского риска, сделать вывод по полученным результатам.

Заполнить таблицу

 

Наименование аудируемого лица ЗАО "Птицефабрика Чайковская"
Проверяемый период 2012 год
ФИО лица, составившего документ Федоров С.И.
Дата составления документа 02.10.2014
ФИО лица, проверявшего документ Хомякова Е.П.
Дата проверки документа  

 

Показатели Критерии Фактическое количество баллов
Варианты ответов Шкала баллов
I. Особенности деятельности, осуществляемой аудируемым лицом      
1. Операционная деятельность:      
- оказание услуг (без использования объектов, обслуживающих производств и хозяйств) Да 1-3
Нет -
- оказание услуг (с использованием объектов, обслуживающих производств и хозяйств) Да 3-5
Нет -
- выполнение работ (оказание услуг) (без использования объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ)) Да 3-5
Нет -
- выполнение работ (оказание услуг) (с использованием объектов вспомогательных производств (кроме строительно-монтажных работ)) Да 5-8
Нет -
- выполнение строительно-монтажных работ в т. ч. для собственных нужд (без использования объектов вспомогательных производств) Да 5-8
Нет -
- выполнение строительно-монтажных работ в т. ч. для собственных нужд (с использованием объектов вспомогательных производств) Да 8-10
Нет -
- выпуск продукции (без использования подсобных производств и хозяйств) Да 5-8
Нет -
- выпуск продукции (с использованием подсобных производств и хозяйств) Да 8-10
Нет -
- производство сельскохозяйственной продукции Да 8-10
Нет -
- реализация покупных товаров (оптовая торговля) Да 3-5
Нет -
- реализация покупных товаров (розничная торговля) Да 5-8
Нет -
- оказание услуг лизинга Да 3-5
Нет -
- выполнение НИР Да 8-10
Нет -
2. Инвестиционная деятельность:      
- приобретение (реализация) объектов недвижимости Да 5-8
Нет -
- осуществление строительных, монтажных, пусконаладочных работ Да 8-10
Нет -
- осуществление НИОКР Да 3-5
Нет -
- осуществление финансовых вложений Да 1-3
Нет -
- реализация ценных бумаг Да 8-10
Нет -
- осуществление операций по уступке прав требований Да 8-10
Нет -
3. Финансовая деятельность:      
- выпуск акций, облигаций, векселей Да 8-10
Нет -
- получение (погашение) кредитов и займов Да 3-5
Нет -
4. Осуществление внешнеэкономической деятельности Да 8-10
Нет -
5. Наличие отраслевых методических рекомендаций, имеющих свою специфику и отличия от общепринятых нормативных документов Да 5-8
Нет -
6. Продажа имущества Да 3-5
Нет -
7. Наличие налоговых льгот Да 3-5
Нет -
8. Осуществление мероприятий за счет средств, имеющих целевой характер (бюджетное финансирование, прочие источники) Да 5-8
Нет -
9. Доля расчетов денежными средствами в общем объеме расчетов менее 50% 8-10
более 50% 1-5
10. Наличие незавершенного производства и специфика его оценки оценка и инвентаризация НЗП сложны и специфичны 8-10
НЗП легко поддается оценке и инвентаризации 1-5
у организации отсутствует НЗП -
11. Наличие аффилированных лиц Да 5-8
Нет -
II. Структура организации      
1. Соответствие организационной структуры размеру и степени сложности бизнеса клиента недостаточное 1-5
относительное 1-4
высокое -
2. Наличие обособленных подразделений и филиалов, имеющих отдельный баланс отсутствуют -
имеются обособленные подразделения и филиалы 8-10
головная организация осуществляет функции расчетного центра (расчеты между филиалами отражаются в бухучете головной организации) 5-8
3. Наличие территориально удаленных подразделений, выполняющих отдельные учетные функции либо оформляющих первичные документы Да 5-8 -
Нет
4. Географическое положение обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ и муниципального образования как головная организация 1-2
  на территории одного субъекта РФ, но иного муниципального образования, чем головная организация 2-5  
на территории иного субъекта РФ, чем головная организация 5-8  
за пределами РФ 8-10  
III. Информационная обеспеченность организации      
1. Наличие специальной периодической литературы в организации Да -
Нет 1-5
2. Наличие регулярно обновляемых справочно-информационных электронных баз Да -
Нет 8-10
IV. Опыт и квалификация работников ответственных за ведение бухгалтерского и налогового учета и составление отчетности      
1. Главный бухгалтер имеет высшее или среднее специальное образование Да 1-5
Нет 5-10
Стаж работы в данной должности менее 2 лет 8-10
от 2 до 10 лет 3-5
свыше 10 лет 1-3
Стаж работы в проверяемой организации менее 1 года 5-10
от 1 года до 5 лет 3-5
свыше 5 лет 1-3
2. Средний возраст работников бухгалтерии и налоговой службы от 20 до 30 лет 5-10
свыше 30 1-5
3. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, имеющих высшее или среднее экономическое образование менее 30% 8-10
от 30 до 65% 5-8
более 65% 1-5
4. Доля работников бухгалтерии и налоговой службы, обучавшихся за последний год на курсах повышения квалификации, посещающих семинары, получающих дополнительное образование менее 20% 8-10
от 20 до 40% 5-8
свыше 40% 1-5
5. Текучесть кадров бухгалтерии и налоговой службы высокая (свыше 40%) 8-10
средняя (от 10 до 40%) 5-8
низкая (менее 10%) 1-5
V. Наличие обстоятельств, влияющих на возможность искажения показателей финансовой и налоговой отчетности      
1. Угроза непрерывности деятельности Да 5-10
Нет -
2. Реорганизация   Да 5-10
Нет -
3. Наличие внешнего давления на руководителей и персонал (со стороны собственников, проверяющих органов, вышестоящих организаций) Да 5-10
Нет -
VI. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности      
1. Применяемая система компьютерной обработки данных универсальная 5-8
адаптированная к условиям данной организации 1-5
  разработанная специально для данной организации 1-5  
не применяется 8-10
Итоговая оценка (фактическое количество баллов) Х Х  

 

 

  Баллы Фактическая оценка неотъемлемого риска в процентах
Максимальное количество баллов 58,65 %
Фактическое количество баллов

 

 

Качественная оценка неотъемлемого риска Проценты неотъемлемого риска Фактическая оценка неотъемлемого риска в процентах
Низкий до 30 процентов  
Средний от 31 до 60 процентов 41,35%
Высокий от 61 до 100 процентов  

 

Вывод: неотъемлемый риск достаточно высокий-58,65%,

но есть сложившийся вектор практической оценки. Это – консервативный вектор. Даже при благоприятных условиях уровень этого риска значительно выше 50%.

 


mylektsii.ru - Мои Лекции - 2015-2019 год. (0.01 сек.)Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав Пожаловаться на материал