Учет операций по валютным счетам. Учет операций на валютных счетах регулируется нормативными документами:

Учет операций на валютных счетах регулируется нормативными документами:

1) ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;

2) ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Для учета операций на валютном счете используется сч. 52 «Валютный счет». К сч 52 предусмотрены следующие субсч.: 52/1 – валютные счета внутри страны; 52/2 – валютные счета за рубежом. Счет 52/1 подразделяется на: 52/1/1 – текущий валютный счет предназначенный для учета средств находящихся в распоряжении орг-ии; 52/1/2 – транзитный валютный счет предназначенный для зачисления всех поступлений в иностранной валюте.

Поступление иностранной валюты:

Поступление займа, кредита в иностранной валюте: Дт 52/1/2 Кт66, 67;

Получение валюты от покупателей: Дт52/1/2 Кт62, 76;

Покупка валюты:

Дт 57 Кт51 – перечислены денежные средства на покупку валюты;

Дт52/1/1 Кт57- зачислена валюта на текущий валютный счет;

Дт 52/1/2 Кт52/1/1 – перевод валюты с транзитного счета на текущий.

Купленная валюта учитывается по официальному курсу ЦБ, который действует на дату поступления денег. Однако курс иностранной валюты, по которому она покупается банком, как правило, отличается от официального курса Банка России. Возникающая разница называется финансовым результатом от покупки валюты. Если официальный курс валюты больше (меньше), чем курс, по которому она была куплена банком, сумма возникшей разницы отражается в составе прочих доходов (расходов):

Дт57(91) Кт91(57) - отражена положительная (отрицательная) разница

м/д курсом покупки валюты и официальным курсом ЦБ.

Использование иностранной валюты:

Оплата контрактов с иностранными партнерами: Дт 60, 76 Кт52/1/1;

Получена иностранная валюта в кассу предприятия: Дт 50 Кт52/1/1;

Возврат кредита, займа: Дт 66, 67 Кт52/1/1

Продажа иностранной валюты:

Дт 57 КТ52/1/1, 52/1/2- валютные средства направлены на продажу;

Дт 91 Кт 57- списана проданная валюта;

Дт51 Кт57 – поступление денежных средств в рублях на расчетный счет;

Дт91(99) Кт99(91)- отражен финансовый результат от продажи валюты.

Согласно ПБУ 3/2006 активы и обязательства, которые выражены в иностранной валюте, должны учитывать в рублях. Для этого необходимо пересчитать их по официальному курсу, установленному Банком России. Курсы иностранной валюты все время меняются. В бухгалтерском учете такой пересчет производится:

на дату совершения операции в иностранной валюте;

на дату составления бухгалтерской отчетности (последний день месяца);

по мере изменения курсов валют (если такой пересчет предусмотрен бухгалтерской учетной политикой фирмы).

В результате этого возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. В б/у положительная (отрицательная) курсовая разница будет отражаться: Дт52, 57(91/2) Кт91/1(57, 52).

Пересчет суммы полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится.