Проверка раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности.

Необходимо убедиться в том, что:

- МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция, товары для перепродажи;

- МПЗ включены в баланс в надлежащей оценке;

- в пояснениях раскрыта следующая существенная информация:

§ о способах оценки МПЗ по их группам;

§ о последствиях изменений способов оценки МПЗ;

§ о стоимости МПЗ, переданных в залог;

§ о величине и движении резервов под снижение стоимости МПЗ;

§ информация по сегментам (в части распределения и движения МПЗ);

§ информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ;

§ информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ;

§ информация об операциях со связанными сторонами, предполагающими движение МПЗ.

Типичные искажения (нарушения):

- отсутствие заключенных договоров о полной материальной ответственности;

- несвоевременное, неполное проведение инвентаризаций;

- списание в производство сырья и материалов, фактически не израсходованных или использованных нецелевым образом;

- неправомерный вычет НДС по приобретаемым материалам.

Обобщение результатов проверки. Документирование

См. типовую форму рабочего документа в теме 1 «Аудит учредительных документов, формирования и изменения уставного капитала и расчетов с учредителями».

тема 6: аудит затрат на производство и продажу продукции

(работ, услуг)

Цель:

(в соответствии с подходом, заложенным в МСАД):

подтвердить предпосылки подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности, относящиеся к затратам на производство и продажу продукции (работ, услуг) аудируемого лица;

(в соответствии подходом, заложенным в ФП(С)АД №1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности»):

дать оценку достоверности представления и раскрытия в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации о затратах аудируемого лица на производство и продажу продукции (работ, услуг), а также соответствия порядка ведения бухгалтерского учета затрат требованиям нормативных правовых актов.

Нормативные документы, регулирующие осуществление и учет затрат на производство продукции (работ, услуг):

ГК РФ, ПБУ 4/99, ПБУ 5/01, ПБУ 10/99, ПБУ 15/2008 и другие, Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н, приказ Минфина РФ от 13 июня 1995 г. №49 " Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н " О формах бухгалтерской отчетности организаций", НК РФ, приказы Министерства энергетики РФ, Минсельхоза РФ, Минтранса РФ, Министерства здравоохранения и социального развития РФ и др. об утверждении норм естественной убыли, отраслевые методические рекомендации по учету затрат (например, утв. Минсельхозом РФ, Минтрансом РФ, Роскомторгом).

Документы - источники аудиторских доказательств:

- внутренние регламентирующие документы: учетная политика, должностные инструкции и другие;

- договоры: купли-продажи, комиссии, ответственного хранения и другие;

- счета, счета-фактуры, книга покупок, книга продаж;

- первичные учетные, платежные документы документы;

- регистры по счетам 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 40 и другим;

- бухгалтерская отчетность (баланс, отчет о финансовых результатах, пояснения);

- налоговые декларации.

Основные направления проверки: