Студопедия

Главная страница Случайная страница

Разделы сайта

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Регистр-расчет суммы амортизации нематериальных активов в феврале 2003 г.






Дата начисления амортизации Наименование объекта Способ начисления аморти-зации Специальный коэффициент Норма амортиза-ции Первоначальная (остаточная) стоимость объекта, руб. Количество месяцев, оставшихся до истечения рока полезного использования объекта Сумма аморти-зации
28.02.2003г. Исключительное право на изобретение Линей-ный не применяется 1, 667%      
28.02.2003г Исключительное право на программу для ЭВМ Линей-ный не применяется 0, 834%      

 

Различия в определении расходов будущих периодов

Многие затраты считаются расходами будущих периодов одновременно и в бухгалтерской отчетности, и в налоговой. В то же время некоторые затраты относятся к будущим периодам только для целей налогообложения. Рассмотрим эту проблему подробнее.

1. Расходы, которые относятся к будущим периодам в целях бухгалтерского учета и налогообложения.

К ним относятся расходы по:

- получению лицензий на право заниматься каким-либо видом деятельности;

- добровольному и обязательному страхованию работников и имущества;

- освоению природных ресурсов.

Первые два вида расходов списываются в течение срока действия лицензии или договора. Точно так же их включают в состав прочих расходов и для целей налогообложения.

Расходы по освоению природных ресурсов в целях налогообложения предприятие списывает на затраты в течение 5 лет, а некоторые расходы можно списывать в течение 12 месяцев. В бухгалтерском же учете эти затраты включаются в состав текущих расходов в течение того периода, в котором предприятие планирует добывать полезные ископаемые. Если этот период окажется больше либо меньше пяти лет, то суммы, списываемые со счета 97, придется корректировать для целей налогообложения.

2. Расходы, которые относятся к будущим периодам только для целей налогообложения.

К таким расходам относятся:

- убытки от реализации амортизируемого имущества;

- затраты на научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

По этим расходам скорректировать для целей налогообложения данные бухгалтерского учета довольно сложно. Поэтому лучше их учитывать в отдельном налоговом регистре.

Предположим, что в апреле 2002 г. ОАО «Сатурн» продало деревообрабатывающий станок за 1800 тыс. руб. (в том числе НДС -300 тыс. руб.). Первоначальная стоимость станка 2400 тыс. руб. Сумма начисленной амортизации составляет 600 тыс. руб. Срок полезного использования станка истекает в апреле 2005 г., т.е. через 36 месяцев. Следовательно, в апреле 2002 г. предприятие получило убыток в сумме 300 тыс. руб. (2 400 000 - 600 000 - (1 800 000 - 300 000)). В целях налогообложения эта сумма будет включаться в состав прочих расходов в течение 36 месяцев. В апреле—мае 2002 г. в регистре учета расходов будущих периодов (форма № 3) были сделаны следующие записи:






© 2023 :: MyLektsii.ru :: Мои Лекции
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Копирование текстов разрешено только с указанием индексируемой ссылки на источник.