Висновки 3 страница

Загальний фонд оплати праці допоміжних робітників складає:

З_доп = 73530, 85+14707, 9=88238, 75 грн.

Річний фонд заробітної плати спеціалістів, службовців та молодшого обслуговуючого персоналу розраховується на основі діючої системи посадових окладів:

де K _сл i – кількість службовців i-ї групи; О _мi – місячний оклад, грн; М – кількість місяців роботи за рік.

Розрахунок зводиться в таблицю 10.

Таблиця 10. Розрахунок річного фонду заробітної плати спеціалістів, службовців і молодшого обслуговуючого персоналу

У графі 4 табл. 10 вказана тривалість роботи даної категорії робітників за виключенням часу відпусків.

Загальний річний фонд оплати праці спеціалістів, службовців та молодшого обслуговуючого персоналу складає:

З_{сп.сл.моп} = 53507, 84 + 4826, 56 = 58334, 4 грн.

Річний фонд заробітної плати всіх працюючих та їх середньорічна та середньомісячна зарплата наведено у табл. 11.

3.2. Розрахунок річних витрат на основну сировину та матеріали

Річна вартість матеріалу (В_м) визначається за формулою:

В_м = П_вМ_зЦ_м – П_вМ_вЦ_в; (3.10)

де М_з, М_в, М_д – відповідно маса заготовки, відходів, кг; Ц_м, Ц_в – відповідно вартість одного кг. матеріалу з транспортними витратами і ПДВ, а також відходів, грн.; П_в – річний обсяг випуску деталей шт.

У випадку виробництва на дільниці (в цеху) декількох виробів розрахунок ведеться по кожному виробу окремо. У даному прикладі, вартість матеріалу на одиницю продукції становить

В_м = 6, 28·5, 71–(6, 28–4, 8)·0, 89 = 34, 53 грн.

Вартість матеріалів на річну програму

В_м = 34, 53  · 20300 = 700956 грн.

Таблиця 11. Зведена відомість річного фонду заробітної плати працюючих дільниці

3.3. Розрахунок витрат на утримання і експлуатацію устаткування

Розрахунок витрат на утримання і експлуатацію устаткування наведено у табл.. 12.

Для включення витрат на утримання і експлуатацію устаткування у собівартість одиниці продукції визначимо % В _уеу за формулою:

(3.11)

де - річний тарифний фонд заробітної плати основних робітників (результат табл. 8)

В_уеу – річні витрати на утримання і експлуатацію устаткування. Методи розрахунку даного показника наведено у табл. 12.

% В _уеу=384506, 79/286187, 9*100=134, 4%.

Таблиця 12. Розрахунок витрат на утримання і експлуатацію устаткування

Статті витрат	Види витрат	Розрахунок витрат	Величина витрат, грн.
1. Витрати на повне відновлення основних виробничих фондів і їх капітального ремонту. (В даному прикладі: устаткування, транспортні засоби, інструменти)	Амортизаційні нарахування (А)	де Fпер – первинна вартість устаткування, транспортних засобів і інструментів; На – норма амортизації, %; річні норми амортизації для устаткування – 15 %; для транспортних засобів – 25 %; для інструментів – 15 %. Ауст = (486140´ 0, 15)=72921 Атр = (72900´ 0, 25)=18225 Аін = (10490´ 0, 15)=1573, 5	1573, 5
Разом по I статті:		А=72921+18225+1573, 5=92719, 5	92719, 5
2. Витрати на експлуатацію устаткування (технічний огляд і обслуговування)	Мастильні, обтиральні матеріали та емульсії для охолодження (М)	Продовження табл. 12 де m = 1, 2, 3…м - норма витрат мастильних матеріалів на одиницю ремонтної складності по м-й групі устаткування за добу: для токарних верстатів – 0, 015 кг; для протяжних – 0, 02 кг; для фрезерних – 0, 025 кг; для зубодовбальних - 0, 02 кг. Спр – прийнята кількість верстатів даної групи; R = 110, 5 – кількість одиниць ремонтної складності; Ксм – коефіцієнт змінності (Ксм=2); Цм – ціна одиниці мастильно-обтиральних матеріалів, Цм = 1, 05 грн.; Др – кількість робочих днів у році, Др = 252. М= (8´ 0, 015+1´ 0, 02+1´ 0, 02)´ 110, 5´ 2´ 1, 05´ 252 = 9356, 3	9356, 3
Витрати на оплату праці робітників, що обслуговують устаткування (наладчики, мастильники):	Продовження табл. 12 а) тарифна і додаткова заробітна плата наладчиків, мастильників Знал.маст.= 11944, 2+2388, 8+2634, 9+527+2125, 46+426=20046, 36 б) відрахування на соціальні заходи – 37, 5 %	20046, 36   7517, 4
Витрати на електроенергію (Вел)	Продовження табл. 12 де і = 1, 2, 3…n – кількість устаткувань; N – установлена потужність устаткування по групах, кВт; Фе – ефективний фонд часу роботи устаткування, год.; Цел – вартість одного кВт.год. електроенергії, грн.; Квик – коефіцієнт використання устаткування. Вел =((86*3946*0, 87)+(20*3833*0, 775))*0, 4359=154592, 46	154592, 47
Витрати на стиснене повітря (Вп)	де В – норма витрати стиснутого повітря за 1 рік роботи устаткування, м3. Спр – кількість однорідних одиниць устаткування, споживаючих стиснене повітря, шт. (10-15% всього обладнання); b – втрата повітря в трубопроводі (5%); Цп – ціна одного м3 стиснутого повітря, грн.; Кз – коефіцієнт завантаження устаткування; Вп =1, 5*3946*1*0, 85*(1+5/100)*0, 07 = 369, 78	369, 78
Витрати на воду (Ввод)	Продовження табл. 12 , де Q – норма витрати води на 1 верстат у рік, м3; Цвод – ціна 1 м3 води, 3, 11 грн. Феф – ефективний фонд часу роботи устаткування, рік. С – число верстатів працюючих із СОЖ, шт. Ввод =18*3946*5*3, 11/1000=1104, 48	1104, 48
Разом по 2 статті:			192986, 79
3. Витрати на проведення поточного ремонту устаткування і транспортних засобів	Матеріали для устаткування, крім автоматичних ліній	Продовження табл. 12 Витрати на матеріали можна застосовувати в розмірі 4, 5% від первинної вартості устаткування, 5% від вартості інструмента і 4, 5% від вартості транспортних засобів. Суст = 486140*0, 045=21876, 30; Стр = 72900*0, 045 = 3280, 50; Сін = 7290*0, 05=364, 50	21876, 30 3280, 50 364, 50
Зарплата робіт-ників, зайнятих на ремонтних роботах (слю-сарі, електрики й ін.) та від-рахування на соціальне страхування (Зсл .)	Продовження табл. 12 Зсл.тар = 5796, 78+17785, 85+1422, 87+1159, 2+3557, 7+284, 5= =30006, 9 Зсоц = 30006, 9х37, 5/100 = 11252, 6	30006, 9 11252, 6
Разом по 3 статті:			66780, 8
4. Витрати на внутрішньозаводські переміщення вантажів	Матеріали на утримання транспортних засобів (ГСМ, запчастини) (Мтр)	При укрупнених розрахунках, приймається 2% від вартості транспортних засобів. Мтр =72900*0, 02 = 1458, 00
Зарплата робітників, зайнятих переміщенням вантажів (Зтр) та відрахування на соціальне страхування (Зстр)	Продовження табл. 12 Зт р=5023, 81+1005= 6028, 81 Зсоц =6028, 81х37, 5/100=2260, 8	6028, 81 2260, 8
Транспортні послуги допоміжних цехів	При укрупнених розрахунках, можна прийняти 2-3% від суми статей 1; 2; 3 (92719, 5+192986, 79 + 66780, 8)х0, 02 = 7049, 74	7049, 74
Разом по 4 статті:		Продовження табл. 12	16797, 35
5. Знос малоцінних інструментів та тих, що швидко зношуються	Малоцінні інструменти і пристрої та предмети, що швидко зношуються	При укрупнених розрахунках, приймається на 1 верстат, грн.: зубообробні – 840; токарські – 570; протяжні – 690; фрезерні – 630; свердлильні - 660; шліфувальні - 750 570*8+690*1+660*1=5919, 00	5919, 00
Вартість зносу малоцінного інструменту і пристроїв та тих, що швидко зношуються,	Продовження табл. 12 Вартість зносу приймається нарівні 25–30% від їхньої вартості. 5910, 00*0, 3= 1773
Разом по 5 статті:
6. Інші.	Витрати непередбачені іншими статтями	Приймаються у розмірі 2-3% від суми попередніх статей. (92719, 5+192986, 79 +66780, 8+16797, 35+7683, 0)*0, 02=7545, 21	7539, 35
Усього:			384506, 79

3.4. Розрахунок річних загальновиробничих витрат

Розрахунок загальновиробничих витрат наведено в таблиці 13.

Таблиця 13. Розрахунок загально виробничих витрат

Стаття витрат	Метод розрахунку та укрупнені нормативи	Величина витрат, грн.
1. Витрати, пов’язані з управлінням цехом	Складаються з витрат на основну заробітну плату з нарахуванням згідно штатного розпису (див. табл..11)
а) спеціалісти: ЗПспец =56256+56256*0, 375=77352, 00	77352, 00
б) службовці: ЗПслуж =1387, 2+ 1387, 2*0, 375=1907, 4	1907, 4
в) молодшого обслуговуючого персоналу: ЗПмоп = 691, 2+691, 2*0, 375= 950, 4	950, 4
г) допоміжних робітників (зокрема, вищевказаних у табл.12 категорій) Здопом =(4268, 6+853.7+21079, 2+421.6+1449, 18+290, 0)*1, 375=38998, 14	38998, 14
Разом по статті 1		119208, 04
2. Витрати на службові відрядження	Приймаються за укрупненими нормативами з розрахунку 300 грн. на одного спеціаліста: Ввідр =300*2, 51=753
3. Витрати на охорону праці та техніку безпеки	Продовження табл. 13 Складають біля 33 грн. на рік на одного робітника, або за нормативами на видачу спеціального харчування, одягу, взуття та інших індивідуальних засобів захисту робітників: Вохор =33*26, 68=880, 44	880, 40
4. Витрати на підготовку та перепідготовку кадрів	Приймаються на рівні нормативів для підприємства. За укрупненими нормативами - 200 грн. на одного робітника на рік: Впідг =200*(18+5, 91+2, 51)=5284
5. Амортизаційні відрахування (А) від вартості основних виробничих фондів загально цехового призначення – І група (будівель, споруд)	де Fпер - первинна вартість будівель, споруд; На - річна норма амортизаційних відрахувань - 5 %.	14977, 5
6. Комунальні витрати цеху	Продовження табл. 13 а) річні витрати на освітлення приміщень - розраховуються за формулою: Восв= wосв*Цел, де Цел - ціна одного кВт/год, що дорівнює 0, 4359 грн.; wосв - розходи електричної енергії, кВт/год. Витрати електроенергії для освітлення приміщень з урахуванням 5% чергового визначається як: wосв = (1, 05* wп*Тр*Sп.заг)/1000, кВт/год, де wп - питомі витрати електроенергії на освітлення (15 кВт/год на 1 кв.м; Тр - тривалість часу освітлення протягом року, год. (за умови двозмінної роботи становить 1764 год.);
Sп.заг - загальна площа дільниці. wосв = (1, 05х15х1764х195)/1000=5417, 69 кВт/год.
Восв =0, 4359х5417, 69=2361, 57	2361, 57
б) Витрати на опалення приймаються у розмірі 5 грн. на 1 куб.м. об’єму приміщення Воп.б =5х2340= 11700
в) Витрати на воду й каналізацію приймаються на рівні 100 грн. на одного працюючого: Вв.к =100*26, 68=2668
г) Матеріали і інші витрати приймаються приблизно 3% від балансової вартості будівель та споруд Вм=(254550+45000)*3/100=8986, 50	8986, 50
Разом по статті 6	Продовження табл. 13	25716, 07
7. Поточний ремонт будівель та споруд	Приймається у % від балансової вартості будівель та споруд (приблизно 2%): Врем =(254550+45000)*2/100=5991, 00	5991, 00
8. Інші, що не передбачені у попередніх статтях витрат	Приймається у розмірі приблизно 5% від суми попередніх статей Вінш 172210, 01 х 5/100=8640, 5	8640, 5
Всього		181450, 51

3.5. Розрахунок дільничної (цехової) собівартості одиниці виробу та оптової ціни виробу

Собівартість виробу – це усі витрати на його виготовлення і реалізацію. У залежності від складу витрат, що включаються в собівартість, та міста їх виникнення існує кілька видів собівартості продукції: технологічна, виробнича та повна.

Технологічна собівартість включає усі прямі витрати, які виникають під час виготовлення виробу: основні сировина та матеріали, основна і додаткова заробітна плата з нарахуваннями основних робочих.

Виробнича собівартість включає технологічну собівартість витрати на утримання та експлуатацію обладнання і загальновиробничі витрати.

Повна собівартість виробу включає виробничу собівартість, витрати, пов'язані з продажем виробу (витрати на збут), адміністративні, а також інші операційні витрати.

У курсовій роботі припускається, що виготовлений на проектованій дільниці виріб реалізується іншим споживачам. Подальші розрахунки при курсовому проектуванні випливають з даної умови.

У наведену нижче номенклатуру статей калькуляції можуть вноситися зміни з урахуванням особливостей техніки, технології й організації виробництва відповідної галузі, питомої ваги окремих видів витрат у собівартості продукції, а також поєднуватися кілька типових статей калькуляції в одну або виділятися з однієї типової статті кілька статей калькуляції.

Визначення собівартості одиниці виробу є калькулювання, а підсумковий документ калькулювання – калькуляція.

При виконанні даної курсової роботи рекомендується застосовувати метод калькулювання в залежності від методу розподілу непрямих витрат на собівартість одиниці продукції.

Відомо, що до непрямих витрат відносяться витрати на утримання та експлуатацію обладнання, загальновиробничі і адміністративні витрати. Вони розподіляються на собівартість одиниці продукції пропорційно тарифній заробітній платі основних робітників.

В даному прикладі розрахунку повної собівартості виготовлення одиниці виробу на проектованій дільниці наведено в табл. 14.

Таблиця 14. Калькуляція виготовлення деталі типу " шестерня"

Шифр рядка	Найменування статей калькуляції	Величина витрат, грн.	Вказівки до розрахунку
	Основні сировина і матеріали	35, 85	6, 28 · 5, 71
	Зворотні відходи	(1, 32)	(6, 28 – 4, 8) · 0, 89
	Тарифна заробітна плата основних виробничих робітників	12, 42	Табл. 8
	Додаткова заробітна плата основних виробничих робітників	1, 49
	Відрахування на соціальні заходи	5, 22	37, 5 % від ряд. (03 + 04)
	Витрати на утримання і експлуатацію обладнання	16, 7	134, 4% від ряд.03
	Загальновиробничі витрати	7, 87	63, 4% від ряд. 03
	Виробнича собівартість	78, 23	ряд. (01–02+03+04+05+06+07)
	Адміністративні витрати	14, 9	120% від ряд. 03
	Витрати на збут	0, 49	4% від ряд. 03
	Інші операційні витрати	0, 63	5% від ряд. 03
	Повна собівартість	94, 24	ряд. (08 + 09 + 10 +11)

Визначена повна собівартість деталі дозволяє розрахувати річну собівартість обсягу випуску деталей, а також плановий прибуток виходячи з планової норми рентабельності 15 відсотків (табл. 15).

Таблиця 15. Визначення оптової ціни річної програми

3.6. Визначення фінансових результатів роботи дільниці

Фінансові результати визначаються згідно з П(С)БО 3 за допомогою табл.16.

Таблиця 16. Визначення розміру чистого прибутку підприємства

Примітка: *⁾ Це або інше значення відповідно до чинного законодавства про оподаткування прибутку підприємств.

4. Методичні рекомендації до розрахунку економічної ефективності створення дільниці (цеху)

4.1. Методи розрахунку показників ефективності інвестицій

Для економічного обґрунтування інвестицій (капітальних вкладень) використовуються поняття ефект, або результат, та ефективність, або результативність.

Ефект – це корисний результат реалізації будь-якого проекту. Він може бути виражений у чотирьох видах: технічному, економічному, соціальному та екологічному.

Технічний та економічний ефект визначається при розробці курсового проекту з технології, соціальний – з організації та нормування праці, а економічний – з організації виробництва.

Економічний ефект виступає у вартісній оцінці. До показників економічного ефекту або корисного результату реалізації капітальних вкладень (інвестицій) можуть бути віднесені: економія різних видів виробничих ресурсів; збільшення обсягів випуску продукції; чиста поточна вартість (NPV); одержання прибутку (балансового або чистого).

Економічна ефективність – це відношення ефекту (корисного результату) до витрат або ресурсів, що його забезпечують. До показників, які характеризують економічну ефективність і широко використовуються за кордоном, відносяться: коефіцієнт внутрішньої рентабельності проекту; модифікований коефіцієнт внутрішньої рентабельності проекту; дисконтований період окупності капітальних вкладень (інвестицій) та ін.

Впровадження інвестиційного проекту визначається доцільним якщо показник NPV більше або дорівнює нулю. Якщо NPV = 0, то впровадження проекту забезпечує одержання лише нормативного прибутку, тобто прибутку, закладеного при визначенні ціни продукції, яка випускається.

У іноземній літературі [16] наводиться формула показника чистої поточної вартості реальних інвестицій

(4.1)

де С_t – грошовий потік наприкінці періоду t, грн; Е – норма дисконту у частках одиниці; t = 1, 2, 3,... – життєвий цикл інвестиційного проекту, роки.

У даній курсовій роботі для визначення дисконтного прибутку – чистої поточної вартості від створення дільниці (цеху) більш зручно скористатися формулою, запропонованою П. Орловим [12]:

(4.2)

де П_t – прибуток від реалізації проекту у році t, грн.; А_t – амортизаційні відрахування в році t, грн.; Н_t – податок на прибуток; t – рік, результати і витрати якого приводяться до розрахункового; К_Σ – сумарні капітальні вкладення на реалізацію проекту, приведені до початкового моменту часу.

Періодом окупності є період, протягом якого вхідні грошові потоки за проектом повністю покривають початкові капітальні вкладення:

4.2. Приклад розрахунку показників ефекту та ефективності інвестицій капітальних вкладень у створення дільниці (цеху)

Початкові дані для розрахунку наведено в табл. 17, а розрахунки показників ефекту та ефективності – табл. 18.

Таблиця 17. Початкові дані для розрахунку NPV та періоду окупності

Найменування показників	Одиниця виміру	Кількісне значення показника	Джерело
1. Плановий період створення ділянки	роки	до 1 року	приймається
2. Випуск продукції починається з другої половини другого року створення ділянки	шт. за 0, 5 року
3. Капітальні вкладення, усього	тис. грн.	919, 96	Табл. 7
У тому числі:
Група 1. Будівлі, споруди та передавальні пристрої і т. ін.	350, 43
Група 2. Автомобільний транспорт та вузли до нього, меблі і т. ін.	72, 9
Група 3. Будь-які інші основні фонди, що не включені до груп 1 і 2		496, 63
4. Повна собівартість одиниці виробу	грн.	94, 24	табл. 14, ряд. 12
5. Оптова ціна одиниці виробу (без ПДВ)	грн.	108,
6. Річний випуск продукції	грн.		за завданням
7. Річні амортизаційні відрахування	тис. грн.	107, 7	табл. 12, 13
8. Норма (ставка) дисконтування	коефіцієнт	0, 10	приймається

Таблиця 18. Приклад розрахунку показників ефекту та ефективності інвестицій у створення дільниці