Відображення обліку грошових коштів у формах звітності.

Відповідно до НП(С)БО 1 " Загальні вимоги до фінансової звітності" та згідно із Закону України " Про бухгалтерський облік та фінансову звітність підприємств" метою складання звіту є надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період.

Фінансова звітність є основним джерелом інформації при проведенні аналізу фінансово - господарської діяльності підприємства. У фінансових звітах відображаються як фінансовий стан підприємства, так і результати його фінансово – господарської діяльності.

Фінансова звітність підприємства включає:

· «Баланс» (форма № 1), (див. дод. Є);

· «Звіт про фінансові результати» (форма № 2), (див. дод. Ж);

· «Звіт про рух грошових коштів» (форма № 3), (див. дод. З);

· «Звіт про власний капітал» (форма № 4);

Сукупність цих форм звітності дає змогу отримати інформацію про всі види діяльності підприємства (операційну, фінансову, інвестиційну), його майновий стан, фінансові ресурси, результати виробничої діяльності та грошові потоки, які забезпечують цю діяльність. Іншими словами, за допомогою фінансової звітності можна отримати комплексну оцінку діяльності суб'єкта господарювання, визначити його економічний потенціал та оцінити перспективи розвитку.

Відповідно до міжнародних стандартів бухгалтерського обліку для складання Звіту про рух грошових коштів можуть застосовуватись такі методи:

1) прямий метод – за яким розкриваються основні види валових надходжень грошових коштів чи валових виплат грошових коштів із розкриттям конкретних джерел та напрямів використання;

2) непрямий метод – за яким чистий прибуток (збиток) коригується відповідно до впливу:

· операцій негрошового характеру;

· будь-яких відрахувань або нарахувань минулих чи майбутніх надходжень грошових коштів, що відносяться до операційної діяльності;

· будь-яких відрахувань або нарахувань минулих чи майбутніх виплат грошових коштів, що відносяться до операційної діяльності;

· статей доходу або витрат, пов’язаних із рухом грошових коштів від інвестиційної чи фінансової діяльності.

Дане підприємство використовує прямий метод для складання звіту про рух грошових коштів. Для складання звіту про рух грошових коштів за деякий звітний період на ТОВ «Відродження» необхідно мати дані балансу на початок та кінець періоду, а також звіт про фінансові результати за цей період. За даними балансів розраховують зміни в їх статтях за період. Сумарні зміни в статтях активу дорівнюють змінам у статтях пасиву і визначають приріст (зменшення) валюти балансу. Приріст статті активу свідчить про витрати грошових коштів, зменшення — про надходження коштів. Зміни в статтях Балансу використовують у відповідних розділах Звіту при розрахунку чистих грошових потоків: зміни в пасивах — з таким самим знаком, зміни в активах — із протилежним. При цьому зміни в грошових коштах не використовуються при складанні звіту, оскільки вони є основним результатом (підсумком) звіту.

Звiт форми 3 вiдображає iнформацiю про змiни, якi вiдбулися в грошових коштах товариства за звiтний 2012 рiк. Аналiз звiту показує, як впливають рiзнi господарськi операцiї на грошовi потоки. Так, у результатi операцiйної дiяльностi товариства надходження вiд реалiзацiї продукцiї товарiв, робiт, послуг (ряд 010) склали 69213 тис. грн., вiд отримання субсидiй, дотацiй (ряд 050) 18 тис. грн. Іншi надходження (ряд 080) склали 29393 тис. грн. В той же час, витрачання товариства у результатi операцiйної дiяльностi у звiтному перiодi були наступними. Витрачання на оплату товарiв (робiт, послуг), (ряд 090) становили 55315 тис. грн. Витрачання на оплату працiвникам (ряд 105) 4346 тис. грн., на оплату витрат на вiдрядження (ряд 110) 44 тис. грн., на оплату зобов'язань з податку на додану вартiсть (ряд 115) 3695 тис. грн., з податку на прибуток (ряд 120) 428 тис. грн. Вiдрахувань на соцiальнi заходи (ряд 125) 2193 тис. грн. Зобов'язань з iнших податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв), (ряд 130) 870 тис. грн. Іншi витрачання (ряд 145) склали 30527 тис. грн. Результатом руху коштiв вiд iнвестицiйної дiяльностi стало придбання товариством необоротних активiв (ряд 250) на суму 174 тис. грн. Результатом руху коштiв вiд фiнансової дiяльностi товариства за звiтний перiод (ряд 320) є надходження в сумi 3143 тис. грн. вiд отриманої позики. В той же час, на погашення позик (ряд 340) витрачено 3306 тис. грн. Іншi платежi (ряд 360) становили 386 тис. грн. Залишок коштiв на кiнець звiтного року (ряд 430) становив 500 тис. грн.

Аналіз руху грошових коштів багато в чому сприяє, виявленню тенденцій в змінах ліквідності та платоспроможності ТОВ «Відродження».