Понятие налогов и сборов. Классификация налогов.

Налоги — это обязательные и по юридической форме инди­видуально безвозмездные платежи юридических и физиче­ских лиц, установленные органами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему (или в указанных случаях — внебюджетные целевые фонды) с опре­делением их размеров и сроков уплаты.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершений в отношении плательщиков сборов госорганами, ОМСУ юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений, лицензий.

Отличия налога от сбора:

1) Налоги имеет индивидуально-безвозмездный характер, социальная и государственная направленность, в то время как сбор характеризуется частичной возмездностью.

2) Обязанность по уплате налога возникает в любом случае, но при наличии у налогоплательщика объекта налогообложения, в то время как обязанность уплаты сбора наступает в результате свободного выбора плательщика непосредственно по поводу получения нужных ему услуг.

3) Налог характеризуется строгим периодическим постоянством внесения определенной суммы, а сбор нет.

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений.

Налоги и сборы классифицируются по различным признакам:

1. По способу изъятия различают два вида налогов:

· прямые налоги взимаются непосредственно с доходов и имущества (налог на прибыль, налог на имущество, налог на доходы);

· косвенные налоги устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Конечным плательщиком таких налогов выступает потребитель (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

2. По воздействию налоги подразделяются на:

· пропорциональные – это налоги, ставки которых устанавливаются в фиксированном проценте к доходу или стоимости имущества;

· прогрессивные – это налоги, ставки которых увеличиваются с ростом стоимости объекта налогообложения;

· дегрессивные или регрессивные – это налоги, ставки которых уменьшаются с ростом стоимости объекта налогообложения;

· твердые - это налоги, величина ставки которых устанавливается в абсолютной сумме на единицу измерения налоговой базы.

3. По назначению различают:

· общие налоги – средства от которых не закреплены за отдельными направлениями расходов государства (налог на прибыль, НДС, НДФЛ);

· маркированные (специальные) налоги – имеют целевое назначение (земельный налог, страховые взносы).

4. По субъекту уплаты выделяют:

· налоги, взимаемые с физических лиц;

· налоги, взимаемые с юридических лиц;

· смешанные налоги.

5. По объекту налогообложения разделяют:

· имущественные налоги;

· ресурсные налоги (рентные платежи);

· налоги, взимаемые от выручки или дохода;

· налоги на потребление.

6. По источнику уплаты существуют:

· налоги, относимые на индивидуальный доход;

· налоги, относимые на издержки производства и обращения;

· налоги, относимые на финансовые результаты;

· налоги, взимаемые с выручки от продаж.

7. По полноте прав пользования налоговыми поступлениями выделяют:

· собственные (закрепленные) налоги;

· регулирующие налоги (распределяемые между бюджетами).

8. По срокам уплаты:

· периодические - уплата имеет систематически регулярный характер в установленные законом сроки;

· срочные (их еще называют разовые) - уплата производится к сроку при наступлении определенного события или совершения определенного действия.

9. По принадлежности к уровню правления:

· федеральные;

· региональные;

· местные.