Заемные средства присутствуют в структуре баланса почти каждого предприятия.

Эффективное управление заемными средствами дает возможность увеличить прибыль предприятия, повысить стоимость собственного капитала. Избежать штрафов позволит соблюдение законодательства при ведении бухгалтерского и налогового учета. Заемными называют финансовые ресурсы, которые не являются собственностью предприятия, но находятся в его пользовании. Предприятие получает в банке деньги под проценты в виде кредитов и займов, эти деньги имеют четкий целевой характер и выдаются на определённый срок. На каком счете бухгалтер должен учитывать заемные средства? Заемные средства в бухгалтерском учете числятся на счетах 66 «краткосрочные кредиты и займы» и 67 «долгосрочные кредиты и займы». Проценты по кредитам и займам вместе с расходами на их получение бухгалтером учитываются отдельно от основной суммы обязательств по полученному займу, если придерживаться изложенных в плане счетов бухгалтерского учета инструкций. Учет процентов в бухгалтерском деле ведётся на 91 счете «доходы и расходы», а конкретнее на втором аналитическом субсчете — 91/2. Какие существуют виды заемных средств предприятия? Заемные обязательства бывают краткосрочными и долгосрочными. Краткосрочными заемные обязательства считаются в том случае, если погашать их необходимо на протяжении одного года, срок пользования не должен превышает один год. Учитываются они на 66 счете. Долгосрочные обязательства – это такие обязательства, которые всегда находятся в обороте предприятия больше 1 года. Их учет ведётся на 67 счете. Основные бухгалтерские проводки операций с заемным капиталом Дебет Кредит Описание 50 66/1 Поступление краткосрочных заемных средств в кассу предприятия 51 66/1 Поступление краткосрочных заемных средств на р/счет предприятия 55/1 66/1 Поступление краткосрочных заемных средств на аккредитивный счет 55/2 66/1 Поступление краткосрочных заемных обязательств на чековую книжку 55/3 66/1 Поступление краткосрочных заемных обязательств на депозитный счет 91/2 66/2 Начисление процентов за пользование краткосрочным ЗС Аналогичным образом вместо 66 счета по кредиту прописывается 67 счет в случае привлечения долгосрочных финансовых ресурсов. Возврат предприятием-должником кредита отображается записью 66 либо 67 пассивного счета в дебете. Например, возврат заемных средств по кредиту с р/счета предприятия – Дт 66/1, Кт 51. В какой момент проценты по денежным средствам следует отражать в части расходов? Проценты за использование кредитных средств зачисляются к части прочих расходов того отчетного периода, в котором их начислил бухгалтер. Отражение таких расходов в бухгалтерской отчетности производится тем отчетным периодом, к которому они относятся. Где отражается заемный капитал в финансовой отчетности предприятия? В годовую отчетность входят бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах. Заемный капитал находится в четвертом «долгосрочные обязательства» и пятом «краткосрочные обязательства» разделах пассива баланса. При составлении отчетов, бухгалтеру необходимо включать в состав краткосрочных обязательств те из них, которые могут быть непогашены на протяжении одного года после отчетной даты. Долгосрочные заемные обязательства вместе с процентами бухгалтер вправе отнести к краткосрочным обязательствам, если их нужно погасить в течение одного года после отчетной даты.

Указываются ли заемные средства в декларации по налогу на прибыль? В декларацию по налогу на прибыль заемные средства не входят, в неё записываются только проценты. Следует записывать сумму процентов в эту декларацию в строке 201 приложения 2 к листу 02. Необходимо указывать проценты в пределах нормативов, о них пойдет речь далее.

Начисление в налоговом учете процентов по кредитам и займам.

В кредитном договоре стороны записывают условия начисления и оплаты сумм по процентам. Чаще всего проценты начисляют ежемесячно, ежеквартально либо во время погашения займа. Контролирующие органы советуют проценты начислять равномерно последним числом каждого месяца, независимо от прописанных в договоре условий. Бухгалтер должен списать проценты по кредитам и займам, рассчитывая налог на прибыль. Законодательство устанавливает два варианта нормирования процентов: в пределах среднего уровня процентов; в передах ставки рефинансирования РФ.

Для расчета процента за пользование заемными деньгами нужно выполнить небольшие расчеты. А именно, сумму займа умножить на процентную ставку в долевом соотношении. Например, если годовая процентная ставка составляет 20%, то для расчета берется 0, 20.

Полученную сумму делим на количество дней в году (365 или 366 в зависимости от того, високосный год или нет). Далее эту сумму умножаем на количество дней в расчетном периоде (месяце). Например, сумма займа 50000, процентная ставка 20%. Расчет месячного платежа по проценту будет следующим: 50000*0, 20/365*31.

Для расчета следующего платежа по проценту нужно исходить из суммы остатка основного долга. Для этого из суммы займа вычитается сумма предыдущего платежа по уплате основного долга. Из того же примера, заем 50000, ежемесячный платеж по уплате основного долга 4167. Сумма остатка на начало следующего расчетного периода составляет 50000-4167=45833. Исходя из суммы остатка основного долга рассчитывается следующий платеж процентов за пользование займом.