Методические указания. Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу

Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятие имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93 г. № 18 «О порядке ведения кассовых операций в РФ».

Документация кассовых операций. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежащим образом, оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна. Выписываются приходные и расходные кассовые ордера бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.

Деньги отдельному лицу, не работающему на данном предприятии, выдаются при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, по расходному кассовому ордеру, где проставляются подпись в получении и данные предъявленного документа.

Заработная плата, пособия, премии выплачиваются кассиром по платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечении трех рабочих дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается.

При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера, а приложенные к ним документы погасить штампом или надписью: приходные документы — «Получено», расходные — «Оплачено», с указанием числа, месяца, года. Таким же образом гасятся и кассовые ордера. Все приходные и расходные кассовые ордера, а также заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, документу присваивается порядковый номер.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Вторые экземпляры должны быть отрывными, они служат отчетом кассира. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются, исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту — суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка независимо от периода, за который составлен кассовый отчет. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

Данные для выполнения задания (образец)

Лимит остатка кассы производственной организации установлен в размере 5 000 руб. В течение дня осуществлены следующие хозяйственные операции:

- получено в кассу за реализованную продукцию 33 040 руб., вт. ч. НДС-18%;

- выдано под отчет секретарю 2 000 руб.;

- получена в кассу плата за помещение, сданное на короткий срок в субаренду – 7 000 руб.;

- возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм - 400 руб.

Определите остаток денежных средств в кассе на конец дня и необходимость сдачи в банк сверхлимитных сумм. На начало дня денежных средств в кассе не было.

Составьте бухгалтерские записи по указанным операциям.

Решение:

1. Получено в кассу за реализованную продукцию:

- дебет 50 – кредит 62 в сумме 33 040 руб. (основание: договор купли-продажи, приходный кассовый ордер КО-1).

2. Выдано под отчет секретарю:

- дебет 71 – кредит 50 в сумме 2 000 руб. (основание: распоряжение руководства, расходный кассовый ордер КО-2).

3. Получена в кассу плата за помещение, сданное на короткий срок в субаренду:

- дебет 50 – кредит 76 в сумме 7 000 руб. (основание: договор субаренды, приходный кассовый ордер КО-1).

4. Возвращен в кассу остаток неиспользованных подотчетных сумм:

- дебет счета 50.1 – кредит счета 71 в сумме 400 руб. (основание: расходный кассовый ордер КО-2).

5. Определяем остаток денежных средств на конец дня:

0 руб. + 33 040 руб. – 2 000 руб. + 7 000 руб. + 400руб. = 38 440 руб.

6. Учитывая, что лимит установлен в размере 5 000 руб., в этой связи денежные средства сверх установленного лимита должны быть сданы в банк в сумме не менее 33440 руб. (38 440 руб. – 5 000 руб.).

Пример решения задачи по теме:

1. Из кассы организации выдано работнику на командировочные расходы 14 000 руб. Согласно представленному работником по возвращении из командировки и утвержденному руководителем организации авансовому отчету командировочные расходы составил 12 700 руб. Остаток в размере 1300 руб. внесен работником в кассу организации.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кредит 50 «Касса»

— на сумму денежных средств, выданных под отчет на командировочные расходы, — 14000 руб.;

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— на сумму командировочных расходов, признанных в бухгалтерском учете, — 12 700 руб.;

Дебет 50 «Касса» Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

— на сумму остатка денежных средств, возвращенных работником в кассу организации, — 1300 руб.

Задачи для самостоятельной работы:

1. С расчетного счета организации сняты денежные средства в сумме 300 000 руб. для выплаты заработной платы. 280 000 руб. выданы работникам. Не выданная в установленный срок заработная плата в сумме 20 000 руб. возвращена в банк на расчетный счет.

Составим бухгалтерские проводки.

2. Организация приобрела авиабилеты на сумму 7000 руб. Авиабилеты выданы работнику, направляемому в командировку. Стоимость билетов включена в затраты в составе командировочных расходов.

Составим бухгалтерские проводки.

3. На расчетный счет организации поступили денежные средства:

18 000 руб. — от покупателя за отгруженную продукцию;

50 000 руб. — от учредителя денежный взнос в уставный ка­питал;

300 000 руб. — долгосрочный кредит банка.

Составим бухгалтерские проводки.

3. С расчетного счета перечислены денежные средства:

15 000 руб. — поставщику за приобретенные материалы;

17 000 руб. — налоги в бюджет;

200 000 руб. — заимодавцу возвращен краткосрочный заем. Составим бухгалтерские проводки.