Элементы закона о налоге

Федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления, устанавливающими налоги, предусматривается механизм взимания этого налога:

• налогоплательщики (субъект налога);

• объект налога;

• единица обложения;

• ставка налога;

• порядок его уплаты;

• льготы;

• источник уплаты (в некоторых случаях);

• бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговая сумма (налоговый оклад).

Субъект налога - лицо, с которого налог взимается, на которое законом возлагается налоговое обязательство. Законодатель определяет вначале общие признаки субъекта налога: юридическое лицо или его филиал (подразделение), имеющее отдельный баланс и счет; физическое лицо; а затем специальные признаки -осуществляющие предпринимательскую деятельность, получающие доход, являющиеся собственником определенных в законе видов имущества, принявшие наследство и т. п.

Объект налога - предмет реального мира, с наличием которого связано налоговое обязательство и качества которого определяют величину (сумму) налога. Объектами налога являются отдельные виды имущества, прибыль, доход, оборот товаров (работ, услуг), право пользования и др.

Единица налогообложения - это единица измерения объекта, с помощью которой определяется налогооблагаемая база: 1 рубль, минимальный размер оплаты труда, 1 кв. м земли или 1 га пашни и др.

Ставка - размер налога на единицу обложения. В зависимости от формы (денежная или натуральная) выражения налогооблагаемой базы ставки бывают:

• процентные (налог на прибыль, НДС, акцизы и др.);

• в твердой денежной сумме (земельный налог и др.);

• в последнее время она все чаще выражается в определенном размере кратности к минимальному размеру оплаты труда;

• смешанные, в которых сочетаются денежная и процентная формы (налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, подоходный налог с физических лиц);

• прогрессивные - ставки, увеличивающиеся с ростом объекта налога.

Льготы - способы уменьшения налогоплательщику суммы налога на условиях и в порядке, определяемых законодателем. Применяются следующие формы льгот:

• установление необлагаемой налогом части объекта обложения (необлагаемого минимума);

• изъятие из объекта налога отдельных его составляющих (частей);

• освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категорий плательщиков полностью или на определенный срок;

• понижение налоговых ставок и др.

Порядок уплаты - это способ, форма и сроки уплаты налога. Уплата может производиться

• внесением платежей частями (в том числе авансовых) в течение налогооблагаемого периода в установленные сроки с окончательным расчетом и уплатой суммы налога по окончании периода;

• разовой уплатой всей суммы налога;

• в наличной форме или путем безналичных расчетов;

• в валюте РФ, если иное не предусмотрено правовым актом.

Сроки уплаты определяются календарной датой, периодом времени, исчисляемого годами, месяцами, декадами, неделями, днями, а также указанием на событие или действие, которое должно наступить или произойти.