Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
|
Оценка финансовых вложений.
| В бухгалтерском учете финансовых вложений используется множество видов оценок, различающихся целями измерения. |
| Номинальная стоимость — стоимость, указанная в самом финансовом инструменте, принятая в договоре, записанная в реестре или напечатанная на ценной бумаге, последняя называется также нарицательной стоимостью, составляющей обязательный реквизит ценных бумаг. Номинальная стоимость долевых инструментов показывает величину части уставного капитала, который они представляют, а долговых инструментов — величину обязательств заемщика, которые он обязуется погасить. Сделки с финансовыми инструментами не меняют номинальную стоимость, которая остается постоянной в течение всего срока, на который выпущен соответствующий финансовый инструмент. |
| Стоимость размещения или эмиссионная — объявленная эмитентом стоимость, по которой ценные бумаги предлагаются при их первичном размещении. Отличается от номинальной стоимости на величину дисконта — если ценная бумага предлагается по цене ниже номинала, или премии — если цена размещения выше цены номинала. Дисконт представляет собой убыток эмитента и доход инвестора, тогда как премия — наоборот. Чаще всего с премией размещаются долевые финансовые инструменты, акции. Инвестор соглашается на уплату премии в целях последующего извлечения дохода в виде дивидендов. С дисконтом обычно выпускаются облигации. Убыток от их размещения представляет плату эмитента за привлечение средств. Для инвестора покупка ценных бумаг с дисконтом — альтернатива или дополнение к доходу в виде процентов. |
| Стоимость погашения или выкупная — сумма, выплачиваемая эмитентом при выкупе ценных бумаг. Выкупная стоимость может совпадать с номинальной. Так происходит, как правило, по срочным ценным бумагам при погашении акций или векселей. При выкупе собственных акций, иных ценных бумаг, эмитированных с правом отзыва, выкуп проводится или по рыночной стоимости, или по согласованной с владельцами цене. |
| Рыночная или текущая стоимость — стоимость, по которой финансовый инструмент обращается на рынке. Определяется его номинальной стоимостью, ликвидностью и приносимым доходом. По этой стоимости принимаются к учету финансовые вложения, полученные безвозмездно или по договору дарения. |
| Котировочная или курсовая стоимость — цена, по которой акции продаются на фондовой бирже. Является рыночной стоимостью котируемых бумаг и определяется произведением номинальной стоимости и биржевого курса, зависящего от соотношения приносимого бумагами дохода и банковского процента. |
| Согласованная стоимость — оценка, установленная соглашением учредителей. Применяется к финансовым инструментам, внесенным в качестве вклада в уставный капитал получившего их предприятия, а также к вкладам в совместную деятельность, или по договору простого товарищества. |
| Первоначальная или историческая стоимость, стоимость приобретения — совокупность затрат на приобретение финансовых инструментов, себестоимость инвестированных активов. Она включает покупную стоимость (эмиссионную или рыночную) и прямые исходы по приобретению финансовых инструментов: вознаграждение финансового брокера, проценты по заемным средствам, использованным на приобретение финансовых инструментов, прочие прямые расходы на их приобретение. |
| Учетная стоимость — по общему правилу финансовые активы отражаются по исторической стоимости. Однако правила оценки отдельных видов финансовых вложений зависят от их вида и способа приобретения. |
| Первоначальная оценка финансовых вложений. |
| Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. В соответствии с п. 9 ПБУ 19/02 первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах). Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются: · суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; · суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных расходов). · вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений; · иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений. Например, суммовые разницы, возникающие до принятия активов в качестве финансовых вложений к бухгалтерскому учету, или проценты по заемным средствам, взятым для приобретения финансовых вложений, также до принятия их к учету. |
| В случае несущественности величины той части затрат на приобретение финансовых вложений, которая не уплачивается в соответствии с договором продавцу, организация вправе признавать их прочими операционными расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги. В налоговом учете в первоначальной стоимости финансовых вложений учитывается только та часть, которая уплачивается продавцу ценных бумаг. |
Таблица 3.4
Данная страница нарушает авторские права?