Студопедия

Главная страница Случайная страница

Разделы сайта

АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника






Порядок определения расходов






Статьей 346.16 установлен перечень расходов, учитываемых при УСН. Указанный перечень является закрытым и расширению не подлежит.

Согласно п. 2 ст. 346.16 расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Кодекса.

Расходы, указанные в подпунктах 5 – 7, 9 – 21, 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 гл. 25 Кодекса. Это значит, что если отдельные виды расходов в соответствии с гл. 25 Кодекса учитываются в пределах нормативов (лимитов), в таком же порядке соответствующие расходы учитываются и при применении УСН.

В соответствии с п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов принимаются в следующем порядке (см. таблицу).

 

Основные средства и нематериальные активы, приобретенные до перехода на УСН
Срок полезного использования основного средства или НМА Включение в расходы*
До 3 лет (включительно) Полностью – в течение первого календарного года применения УСН
От 3 до 15 лет (включительно) - 50% стоимости – в течение первого календарного года применения УСН; - 30% стоимости – в течение второго календарного года применения УСН; - 20% стоимости – в течение третьего календарного года применения УСН
Свыше 15 лет Равными долями стоимости – в течение первых 10 лет применения УСН
Основные средства и нематериальные активы, приобретенные в период применения УСН
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию
Расходы на приобретение (создание) нематериальных активов с момента принятия на бухгалтерский учет

* При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

 

Оценка основных средств и нематериальных активов
Период приобретения Стоимость
В период применения УСН Первоначальная стоимость, определяемая в соответствии с законодательством о бухучете
При переходе с общего режима на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов Остаточная стоимость, определяемая в соответствии с гл. 25 НК РФ
При переходе с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов На дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется
При переходе на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с системы в виде единого сельскохозяйственного налога Определяется исходя из остаточной стоимости на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, уменьшенной на сумму расходов, определяемых в порядке, предусмотренном подпунктом 2 п. 4 ст. 346.5 Кодекса, за период применения гл. 26.1 НК РФ
При переходе на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с ЕНВД Стоимость определяется в виде разницы между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации за период применения ЕНВД

Налоговые последствия при реализации основных средств и нематериальных активов:

Срок полезного использования Реализация Налоговые последствия
До 15 лет До истечения 3-х лет с момента учета расходов Необходимо пересчитать налоговую базу с момента учета в составе расходов до даты реализации с учетом положений гл. 25 НК РФ и доплатить единый налог и пени
Свыше 15 лет До истечения 10 лет с момента учета расходов





© 2023 :: MyLektsii.ru :: Мои Лекции
Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Копирование текстов разрешено только с указанием индексируемой ссылки на источник.