ТЕМА 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

Методическое пособие

по Программе

подготовки и аттестации

профессиональных бухгалтеров

Москва

Издательский Дом БИНФА

Оглавление

ТЕМА 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации. 9

1.1. Налоговая система Российской Федерации, ее структура
и принципы построения. Законодательство о налогах и сборах
и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах. 9

1.2. Основные начала законодательства о налогах и сборах.
Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.
Понятие налога и сбора. 10

1.3. Классификация налогов и сборов: федеральные, региональные
и местные налоги. Специальные налоговые режимы.. 12

1.4. Порядок введения, изменения и отмены федеральных,
региональных и местных налогов. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов
Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов. 12

1.5. Общие условия установления налогов и сборов. 14

ТЕМА 2. Участники налоговых отношений. 15

2.1. Участники отношений, регулируемых законодательством
о налогах и сборах. 15

2.2. Налогоплательщики и плательщики сборов. Права и обязанности налогоплательщиков. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) 15

2.3. Налоговые агенты (ст. 24 НК РФ) 18

2.4. Участие налогоплательщика в договоре инвестиционного
товарищества (ст. 24.1 НК РФ) 18

2.5. Консолидированная группа налогоплательщиков (гл. 3.1 НК РФ) 19

2.6. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ст. 26 – 29 НК РФ) 19

2.7. Взаимозависимые лица (ст. 20 НК РФ) 20

2.8. Налоговые органы в Российской Федерации (ст. 30 НК РФ) 21

2.9. Права и обязанности налоговых органов и их должностных
лиц (ст. 31 и 32 НК РФ) 21

2.10. Полномочия таможенных органов и обязанности их должностных
лиц в области налогообложения и сборов (ст. 34 НК РФ) 24

2.11. Полномочия финансовых органов в области налогов
и сборов (ст. 34.2 НК РФ) 25

2.12. Ответственность налоговых органов, таможенных органов,
а также их должностных лиц (ст. 35 НК РФ) 25

2.13. Полномочия органов внутренних дел, следственных
органов (ст. 36 НК РФ) 25

2.14. Ответственность органов внутренних дел, следственных органов
и их должностных лиц (ст. 37 НК РФ) 26

ТЕМА 3. Налоговое обязательство и его исполнение. 27

3.1. Элементы налогообложения и их характеристика. 27

3.2. Реализация (ст. 39 и 40 НК РФ) 28

3.3. Установление и использование льгот по налогам
и сборам (ст. 56 НК РФ) 29

3.4. Налоговое обязательство, условия его возникновения, изменения
и прекращения (ст. 44 НК РФ) 30

3.5. Исполнение обязанности по уплате налога
или сбора (ст. 45 НК РФ) 30

3.6. Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа (ст. 78 НК РФ) 32

3.7. Требование об уплате налога (ст. 69 и 70 НК РФ) 33

3.8. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов
и сборов (ст. 72 НК РФ) 34

3.9. Взыскание налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств (ст. 46 НК РФ) 37

3.10. Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) (ст. 47 НК РФ) 38

3.11. Изменение срока уплаты налога и сбора (ст. 61 – 68 НК РФ) 38

ТЕМА 4. Налоговый контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. 42

4.1. Учет организаций и физических лиц (ст. 83, 84 и 85 НК РФ) 42

4.2. Обязанности банков, связанные с учетом
налогоплательщиков (ст. 86 НК РФ) 43

4.3. Налоговые проверки (ст. 87 НК РФ) 43

4.4. Камеральная налоговая проверка (ст. 88 НК РФ) 43

4.5. Выездная налоговая проверка (ст. 89 НК РФ) 44

4.6. Оформление результатов налоговой проверки (ст. 100 НК РФ) 47

4.7. Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки (ст. 101 НК РФ) 48

4.8. Порядок обжалования решения налогового органа о привлечении
к ответственности за совершение налогового правонарушения
или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 101.2 НК РФ) 50

4.9. Производство по делам о налоговых
правонарушениях (ст. 101.4 НК РФ) 51

4.10. Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах
и налогообложении. Контролируемые сделки. 52

4.11. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании. 54

4.12. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений (ст. 106 - 115 НК РФ) 55

4.13. Виды налоговых правонарушений и ответственность за
их совершение. 59

4.14. Обжалование актов налоговых органов и действий или
бездействия их должностных лиц (ст. 137 – 142 НК РФ) 62

4.15. Административная ответственность в области налогов и сборов. 64

4.16. Уголовная ответственность за преступления в сфере
экономической деятельности. 66

ТЕМА 5. Налог на добавленную стоимость. 69

5.1. Налогоплательщики. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. 69

5.2. Объект налогообложения; место реализации товаров, работ, услуг. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную территорию Российской Федерации. 70

5.3. Налоговая база и особенности ее определения по различным видам операций и с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров
(работ, услуг). Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами. Налоговый период. Налоговые ставки. Порядок подтверждения права на применение ставки 0 процентов. Момент определения
налоговой базы.. 74

5.4. Порядок предъявления налога на добавленную стоимость покупателю; порядок оформления счетов–фактур и ведения Книг покупок и продаж.. 86

5.5. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации и раздельный учет. 87

5.6. Налоговые вычеты и порядок их применения. 92

5.7. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. 99

5.8. Порядок возмещения налога. 100

5.9. Заявительный порядок возмещения НДС.. 102

5.10. Порядок налогообложения при экспорте (импорте) товаров, выполнении работ, оказании услуг на территории Таможенного союза России, Белоруссии и Казахстана 103

ТЕМА 6. Акцизы.. 108

6.1. Налогоплательщики. 108

6.2. Подакцизные товары (ст. 181 НК РФ) 108

6.3. Объект налогообложения. Операции, не подлежащие
налогообложению (ст. 182 и 183 НК РФ) 109

6.4. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу
Российской Федерации (ст. 182 и 184 НК РФ) 111

6.5. Особенности применения акцизов по операциям между налогоплательщиками стран Таможенного союза (ст. 186 НК РФ) 112

6.6. Налоговая база и особенности ее определения при
различных операциях. 114

6.7. Налоговый период. Налоговые ставки.
Порядок исчисления акцизов. 115

6.8. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров (ст. 195 НК РФ) 117

6.9. Порядок учета акцизов (ст. 199 НК РФ) 118

6.10. Налоговые вычеты (ст. 200 и 201 НК РФ) 118

6.11. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (ст. 202 НК РФ) 118

6.12. Сумма акциза, подлежащая возврату (ст. 203 НК РФ) 119

ТЕМА 7. Налог на доходы физических лиц. 120

7.1. Налогоплательщики (ст. 207 НК РФ) 120

7.2. Объект налогообложения и доходы, не учитываемые в целях налогообложения 120

7.3. Налоговые ставки (ст. 224 НК РФ) 122

7.4. Налоговая база и особенности ее определения по отдельным видам доходов 122

7.5. Налоговый период и дата получения дохода. 131

7.6. Налоговые вычеты.. 131

7.7. Особенности исчисления налога налоговыми агентами.
Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами (ст. 226 НК РФ) 137

7.8. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты авансовых платежей указанными лицами (ст. 227 НК РФ) 138

7.9. Особенности исчисления суммы налога и подачи налоговой декларации иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании трудового договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Порядок уплаты
налога (ст. 227.1 НК РФ) 139

7.10. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога (ст. 228 НК РФ) 140

7.11. Налоговая декларация (ст. 229 НК РФ) 141

7.12. Обязанности налоговых агентов. 141

7.13. Порядок взыскания и возврата налога. Устранение двойного налогообложения (ст. 231 и 232 НК РФ) 142

ТЕМА 8. Страховые взносы.. 144

8.1. Плательщики страховых взносов. 145

8.2. Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие налогообложению, для плательщиков, производящих выплаты физическим
лицам (ст. 7, 8 и 9 Закона № 212-ФЗ) 145

8.3. Расчетный и отчетный периоды. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений. Тарифы страховых взносов. 146

8.4. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (ст. 15 Закона № 212-ФЗ) 148

8.5. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов лицами, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. 149

8.6. Обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов. 150

8.7. Контроль за уплатой страховых взносов. 151

8.8. Нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах и ответственность за их совершение. 153

ТЕМА 9. Налог на прибыль организаций. 154

9.1. Плательщики налога на прибыль, объект налогообложения, налоговая база и налоговые ставки. 154

9.2. Налоговый и отчетный периоды.. 157

9.3. Порядок исчисления налога и авансовых платежей. 157

9.4. Сроки уплаты налога и авансовых платежей. Налоговая декларация. 160

9.5. Порядок уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения (ст. 288 НК РФ) 160

9.6. Перенос убытков на будущее. 164

9.7. Классификация и методы признания доходов и расходов. 165

9.8. Общие принципы признания расходов. Группировка расходов, связанных с производством и реализацией. 166

9.9. Прямые и косвенные расходы.. 166

9.10. Порядок учета прямых и косвенных расходов. 167

9.11. Порядок оценки остатков незавершенного производства. 167

9.12. Особенности учета прямых и косвенных расходов в торговой деятельности 168

9.13. Оценка активов в налоговом учете. 169

9.14. Нормируемые расходы.. 170

9.15. Амортизируемое имущество. 172

9.16. Расходы на НИОКР. 178

9.17. Расходы на создание резервов. 178

9.18. Особенности определения налоговой базы по операциям
с ценными бумагами. 179

9.19. Особенности определения налоговой базы при уступке права требования 182

9.20. Особенности определения налоговой базы по доходам
от долевого участия. 183

9.21. Особенности определения налоговой базы налогоплательщиками, осуществляющими деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств. 184

9.22. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками консолидированной группы
налогоплательщиков (ст. 278.1 НК РФ) 186

9.23. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным участниками договора инвестиционного
товарищества (ст. 278.2 НК РФ) 187

9.24. Особенности налогообложения иностранных организаций. 187

9.25. Принципы налогового учета. 188

ТЕМА 10. Имущественные налоги. 190

10.1. Налог на имущество организаций. 190

10.2. Транспортный налог. 197

10.3. Земельный налог. 200

10.4. Налог на имущество физических лиц. 204

ТЕМА 11. Платежи за пользование природными ресурсами. 207

11.1. Водный налог. 207

11.2. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. 210

ТЕМА 12. Платежи за пользование недрами. 214

12.1. Система платежей при пользовании недрами. 214

12.2. Налог на добычу полезных ископаемых. 216

ТЕМА 13. Упрощенная система налогообложения. 221

13.1. Общие положения (ст. 346.11 НК РФ) 221

13.2. Налогоплательщики (ст. 346.12 НК РФ) 221

13.3. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения (ст. 346.13 НК РФ) 222

13.4. Объекты налогообложения и ставки (ст. 314 и 346.20 НК РФ) 223

13.5. Налоговый период. Отчетный период (ст. 346.19 НК РФ) 223

13.6. Порядок определения доходов (ст. 346.15 НК РФ) 224

13.7. Порядок определения расходов. 224

13.8. Порядок признания доходов и расходов. 226

13.9. Налоговая база. Налоговый и отчетный периоды.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей. 227

13.10. Порядок уплаты налога (авансовых платежей).
Налоговая декларация. 228

13.11. Налоговый учет и особенности учета при смене режимов налогообложения 229

13.12. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента. 229

ТЕМА 14. Единый налог для отдельных видов деятельности. 231

14.1. Общие положения и понятия. 231

14.2. Налогоплательщики. 232

14.3. Объект налогообложения, налоговая база и ставки. 233

14.4. Налоговый период. Порядок и сроки уплаты единого налога. Налоговая декларация. 233

Тема 15. Особенности налогообложения государственных и муниципальных учреждений. 235

15.1. Налог на добавленную стоимость. 235

15.2. Налог на прибыль. 235

15.3. Региональные и местные налоги. 236

15.4. Государственная пошлина. 236

15.5. Упрощенная система налогообложения. 236

Контрольные вопросы.. 237

Тема 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации. 237

Тема 2. Участники налоговых отношений. 237

Тема 3. Налоговое обязательство и его исполнение. 237

Тема 4. Налоговый контроль. Налоговые правонарушения
и ответственность за их совершение. 237

Тема 5. Налог на добавленную стоимость. 237

Тема 6. Акцизы.. 238

Тема 7. Налог на доходы физических лиц. 238

Тема 8. Страховые взносы.. 238

Тема 9. Налог на прибыль организаций. 238

Тема 10. Имущественные налоги. 238

Тема 11. Платежи за пользование природными ресурсами. 239

Тема 12. Платежи за пользование недрами. 239

Тема 13. Упрощенная система налогообложения. 240

Тема 14. Единый налог для отдельных видов деятельности. 240

Тестовые задания. 241

ТЕМА 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации