Представительство в налоговых отношениях

Представители налогоплательщиков в качестве участников в соответствии с НК РФ не названы. При этом законодатель исходил из того, что если налогоплательщик вступает в отношения представительства, все же в налоговых правоотношениях участвует он сам, но через своего представителя. Следовательно, новый субъект не возникает.

Глава 4 НК РФ вводит новый для России институт представительства в налоговых правоотношениях, закрепляя практику, в соответствии с которой налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты, участвуют во всех налоговых правоотношениях самостоятельно, либо все или часть собственных полномочий передают своему представителю, который может обладать большим опытом и знаниями. Представитель – лицо, которому поручено представлять интересы налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами, таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов и другими участниками отношений. Участие представителя не исключает личного участия представляемого лица в налоговых отношениях. Деятельность представителей, безусловно, повысит не только уровень профессионализма, но и ответственность сторон.

Полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с НК РФ и иными федеральными законами.

Выделяют 2 вида представительства в налоговых отношениях:

Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, судьи, следователи и прокуроры.

Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенное в связи с участием этой организации в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации.

Представители налогоплательщиков имеют те же права и обязанности, что и налогоплательщики, только в пределах своих полномочий.

Отношения, которые складываются между рассмотренными юридическими и физическими лицами в процессе реализации налогового законодательства, характеризуются большим разнообразием и высоким уровнем взаимной ответственности.

Вопросы для самоконтроля

1. Назовите субъекты налоговых отношений, определенные налоговым законодательством РФ.

2. Что связывает понятия «налогоплательщик» и «налоговый агент»?

3. На основании каких документов законные и уполномоченные представители выполняют свои функции?

4. Определите структуру таможенных органов.

5. Какие участники налоговых отношений пользуются правами и несет обязанности налоговых органов?

Тесты

1. Кто из субъектов налоговых отношений выполняет эти обязанности:

- Соблюдать законодательство о налогах и сборах

- Осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных, правовых актов

- Вести учет налогоплательщиков

- Осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов

- Соблюдать налоговую тайну

а) налоговые агенты

б) налогоплательщики

в) налоговые органы

2. Какой субъект налоговых отношений регулирует отношения по взиманию

налогов и сборов при перемещении товаров через границу РФ?

а) налоговые органы

б) финансовые органы

в) правоохранительные органы, расследующие налоговые правонарушения

(административные проступки, налоговые преступления) – МВД

г) таможенные органы

3. Законные и уполномоченные представители могут представлять интересы:

а) физических лиц

б) органов власти

в) юридических лиц

г) физических и юридических лиц