Понятие системы налогообложения

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) является специальным налоговым режимом. Федеральным законом от 29 декабря 2001 г. № 187-ФЗ была введена глава 26¹ «Систе­ма налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйст­венный налог)» НК РФ, вступившая в действие с 1 января 2002 г. и регламентирующая применение системы налогообложения.

Применение данного налогового режима освобождает от обязанности уплачивать
определенные федеральные, региональные и местные налоги. При этом налогопла­
тельщикам, перешедшим на данную систему налогообложения, надлежит уплачивать
единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) ________________________________

Плательщики ЕСХН:

организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяй­
ственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сель-
скохозяйственного налога в добровольном порядке _______________

добытые (собранные) минералогические, палеонтологические и другие геологические
коллекционные материалы _____

полезные ископаемые, добытые из недр при образовании, использовании, реконструкции и ремонте особо охраняемых геологических объектов, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение. Порядок признания геологических объектов особо охраняемыми геологическими объектами, имеющими научное, культурное, эстетическое, санитарно-оздоровительное или иное общественное значение, устанавливается Правительством РФ

полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или отходов (потерь)
горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, если при их
добыче из недр они подлежали налогообложению в общеустановленном порядке __

дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном балансе запасов
полезных ископаемых, извлекаемых при разработке месторождений полезных
ископаемых или при строительстве и эксплуатации подземных сооружений __

| метан угольных пластов

ВАШИ*

Условия (ограничения) перехода на уплату ЕСХН

Если в предыдущем календарном году доля до­хода от произведенной ими сельскохозяйствен­ной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохо­зяйственного сырья собственного производства, составля ет не менее 70%

Если доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами продукции из вод­ных биологических ресурсов в предыдущем году составляла не менее ~^л~

если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут- чартера и тайм-чартера)

Если средняя численность работников за каждый из двух предшествующих календарных лет не превышала 300 человек;

если доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами продукции из вод­ных биологических ресурсов в предыдущем году составл яла не менее ~" ~

Если по итогам последнего отчетного периода в текущем календарно году доля дохода от произ­веденной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее " ^л~

Если за период до 1 октября текущего года доля дохода от произведенной им сельскохозяйствен­ной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохо­зяйственного сырья собственного производства, составл яет не менее 70%

Лица, имеющие право перехода на уплату ЕСХН

Вновь созданные в текущем календарном году рыбохозяйственные организации или вновь зарегистрированные в текущем календарном году предприниматели с начала следующего календарного года

Вновь создаваемые организации и вновь регистрируемые индивидуальные предприниматели

Таблица 35. Окончание

Условия (ограничения) перехода на уплату ЕСХН

Если по итогам последнего отчетного периода в текущем календарно году доля дохода от реали­зации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами продукции из водных биологических ре­сурсов в предыдущем году составляла не менее 70%;

если по итогам последнего отчетного периода в текущем календарном году средняя числен­ность работников не превышает 300 человек;

если они осуществляют рыболовство на судах
рыбопромыслового флота, принадлежащих им
на праве собственности, или используют их на
основании договоров фрахтования (бербоут-
чар тера и тайм-чартера) _________________

При подаче заявления о переходе на уплату
единого сельскохозяйственного налога вместе
с документами на государственную регистрацию
создания юридического лица или государствен­
ную регистрацию индивидуального предпри-
| нимателя ______________________________

ЙвЩЩ

______________________ Налоги и налогообложение в схемах и таблицах

Если по итогам налогового периода налогоплательщик перестает соответствовать установленным ограничениям, он считается утратив­шим право на уплату ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение ограничений.

Таблица 36. Освобождение от уплаты налогов

В соответствии со ст. 346.1 НК РФ переход на уплату ЕСХН осво­бождает от уплаты следующих налогов.

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты

Налога на доходы физических лиц

(по доходам, полученным от предпринима­тельской деятельности и за исключение налога, облагаемого по ставкам, отличным от 13%)

Налога на имущество физических лиц

(в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности)

Налога на добавленную стоимость

(за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров

на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией,

а также налога, уплачиваемого при осуществлении операций в соответствии

с договором простого товарищества (договором о совместной

деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором

доверительного управления имуществом или концессионным

_______________ соглашением на территории РФ)

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивиду­альными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сель­скохозяйственного налога, в соответствии с иными режимами налого­обложения.