Схема 45. Случаи восстановления сумм НДС

Случаи включения НДС в стоимость товаров, работ, услуг

Пункт 2 ст. 170 НК РФ определяет случаи, когда суммы НДС, предъявленные покупателю при
приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ,
учитываются в стоимости этих товаров (работ, услуг) и включаются в расходы организации
(при исчислении налога на прибыль) или физического лица (при исчислении налога на доходы
физических лиц): _____________________________

при использовании товаров (работ, услуг) для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению

при использовании товаров (работ, услуг) для операций по производству и (или)
реализации товаров (работ, услуг), местом которых не признается территория РФ

приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися плательщиками
НДС либо освобожденными от уплаты НДС. Данное положение напрямую относится
относится в том числе к организациям и предпринимателям, применяющим специаль-
ные налоговые режимы (УСН, ЕСН, ЕНВД, ПСН) ________________

использования товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации (передаче) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ

При осуществлении налогоплательщиком операций, освобожден­ных от налогообложения, наряду с операциями, подлежащими нало­гообложению, налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления необлагаемых налогом операций. При отсутствии раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления необлагаемых налогом операций, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль (налога на доходы физических лиц), не включается.