Пример 61.

ООО «ХХХ» выращивает и реализует растительные культуры собственного.

ООО «ХХХ» уплачивает ЕСХН, платит взносы на обязательное социальное страхование своих работников и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Суммарный тариф равен 30%.

В декабре 2014 г. ввело в эксплуатацию 2 единицы производственного оборудования:

Ø первая единица со сроком службы 2 года и первоначальной стоимостью 109 000 руб., в том числе НДС;

Ø вторая единица оборудования со сроком службы 5 лет и первоначальной стоимостью 253 000 руб., в том числе НДС.

Обе единицы оборудования были оплачены в январе следующего налогового периода.

По состоянию на 1 января 2015 года в учете ООО «ХХХ» отражен убыток за 2014 год в сумме 40 000 руб.

В первом полугодии 2015 г. ООО «ХХХ» провела следующие хозяйственные операции:

Ø приобретены минеральные удобрения;

Ø приобретены саженцы растений;

Ø начислена заработная плата работникам ООО «ХХХ»;

Ø начислены и частично оплачены взносы по обязательному социальному страхованию;

Ø реализована продукция собственного производства на 980 000 руб.;

Ø получена предоплата в размере 150 000 руб.

Поскольку ООО «ХХХ» применяет специальный налоговый режим в виде ЕСХН, то, следовательно, оно плательщиком НДС не является. Поэтому весь НДС, предъявленный ООО «ХХХ» в счетах при приобретении им ТМЦ или оборудования, относится на стоимость этих ТМЦ или оборудования.

По приобретенному оборудованию порядок списания его стоимости на расходы следующий.

По первой производственной единице стоимость ее приобретения (95 000 руб., в том числе НДС) списывается на расходы в течение одного года, так как для этой производственной единицы установлен срок службы менее 3-х лет. Списание стоимости осуществляется равными долями − 50% стоимости в I-ом полугодии и оставшиеся 50% во II-ом полугодии.

По второй производственной единице, так как срок ее службы 5 лет, стоимость ее приобретения относится на расходы в следующем порядке:

Ø в первый год эксплуатации − 50% первоначальной стоимости равными долями по полугодиям;

Ø во второй год эксплуатации − 30% первоначальной стоимости равными долями по полугодиям;

Ø в третий год эксплуатации − 30% первоначальной стоимости равными долями по полугодиям.

Данные по перечисленным хозяйственным операциям приведены в таблице 18.

Таблица 18. Данные по хозяйственны операциям, проведенным ООО «ХХХ» в I полугодии текущего налогового периода

Налоговая база за первое полугодие 2015 года составила:

1 230 000 руб. - 1 079 250 руб. = 150 750 руб.

Сумма авансового платежа по ЕСХН за первое полугодие 2015 г. равна:

150 750 руб.× 6% = 9 045 руб.

Данные по хозяйственным операциям, проведенным ООО «ХХХ» во II-ом полугодии, приведены в таблице 19.

Таблица 19. Данные по хозяйственны операциям, проведенным ООО «ХХХ» во II-ом полугодии текущего налогового периода

Налоговая база за налоговый период (календарный год) 2015 года составила:

(1 230 000 руб. +610 000 руб.) – (1 079 250 руб. + 409 750 руб.)=

1 840 000 руб. - 1489 000 руб. = 351 000 руб.

Сумма платежа по ЕСХН за налоговый период составит:

351 000 руб.× 6% - 9 045 руб. = 12 015 руб.