Стандартные вычеты. Отличительной особенностью стандартных вычетов является отсутствие у них связи с какими-либо расходами налогоплательщика и их ежемесячное применение.

Отличительной особенностью стандартных вычетов является отсутствие у них связи с какими-либо расходами налогоплательщика и их ежемесячное применение.

Говоря иными словами, доходы, полученные налогоплательщиком по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся ему стандартные вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Все стандартные налоговые вычеты условно можно разделить на два вида:

1. вычеты, связанные с налогоплательщиком (п.п. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);

2. вычеты на детей (п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В настоящее время стандартные вычеты, связанные с налогоплательщиком, предоставляются в размере 3 000 руб. и 500 руб. (п.п. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Максимальный вычет в 3 000 руб. предоставляется (п.п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

Ø лицам, принимавшим в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

Ø инвалидам Великой Отечественной войны;

Ø инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;

Ø иным лицам, перечисленным в п.п. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

На вычет в размере 500 руб. имеют право (п.п. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

Ø Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;

Ø инвалиды с детства, инвалиды I и II групп;

Ø родители и супруги военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;

Ø иным лицам, перечисленным в п.п. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Если физическое лицо имеет право на два стандартных вычета, предусмотренных соответственно п.п. 1 и п.п. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ, ему предоставляется максимальный из них, то есть суммирование вычетов и их одновременное использование не допускается (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети. К таким налогоплательщикам, которые могут получить вычет на ребенка, относятся:

Ø родители, в том числе приемные;

Ø супруги родителей (в том числе приемных);

Ø усыновители;

Ø опекуны или попечители.

Размеры стандартных налоговых вычетов на детей установлены п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (табл. 8), действующие по состоянию на 2015 г.

Таблица 8. Размеры стандартных налоговых вычетов на детей

В отношении данного вычета действуют ограничения по доходу налогоплательщика и по возрасту ребенка.