Способы уменьшения налоговых платежей, виды уклонения от уплаты налогов.

Способы уменьшения НБ: уклонение (криминальное, некриминальное), налоговая оптимизация (использование элементов уголовной политики, оптимизация договорных отношений).

Виды уклонения: незаконное уменьшение НБ включает способы когда снижение налоговых выплат достигается осуществлением противозаконных действий, как правда такие действия, осуществляются умышленно или неосторожно. Законное уменьшение НБ включает исполнение способов связанных с квалифицированной организаций мероприятия по исчислению и уплате налога, при этом целенаправленное снижение размеров налоговых выплат путем применения различных способов и исключение случаев переплаты налогов и уплаты штрафных санкций. Налоговая оптимизация подразумевает сведения налоговых платежей к минимуму на законных основаниях. В зависимости от периода времени осуществления оптимизации, ее классифицируют на перспективную (предполагает уменьшение НБ в течение всей деятельности налогоплательщика нескольких налоговых периодов) и текущую (позволяет снижать НБ в конкретных случаях или отдельно взятом налоговом периоде).

Сущность и необходимость налогового планирования.

НП включает целенаправленное действие налогоплательщика, направлена на уменьшение налогового обязательства, произведенного в виде налогов, сборов, пошлин и др. НП заключает в разработке и внедрении различных законных схем, снижение налоговых отчислений за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности. Необходимость НП определяется современным налоговым законодательством, предусматривает различные налоговые режимы в зависимости от статуса налогоплательщика, направлений и результатов его деятельности, место регистрации и организационной структуры. 0-15% четкое ведение БУ, внутреннего документооборота, использование прямых льгот. Необх: минимально разовые мероприятия. 20-40% НП становиться частью общей системы финансового управления. Осуществление специальных подготовить типовые, д\с контрактов. Необх: необходимы регулярные мероприятия. 45-60% важный элемент стратегич и текущего планирования, требует наличие высококвалифицированного персонала, контроль со стороны члена совета директоров. Необх: жизненно необходимы ежедневные мероприятия. Больше 60% смена налоговой юрисдикции.

Принципы налогового планирования.

1.принцип разумности означает что применние грубых схем, а т.ж. снижение налоговых платежей до 0 влечет применение санкций со стороны гос-ва. 2.принцип цена решения выгода полученная от налоговой оптимизации должно значительно превосходить затраты, необходимые для реализации этого решения. 3. юридическая чистота - следует выделять притягательное внимание документарному оформлению операций, т.к. небрежность в оформлении или отсутствии необходимых документов может послужить основанием для применения санкций. 4.временность - налоговое законодательство меняется достаточно часто, фискальные органы отслеживают действия налогоплательщиков и создают нормальную деятельность, запрещают использование схем, поэтому необходимо оценивать время окупаемости метода в сравнение со временем его жизни. 5. разделение, обороты и т.д. для недвижимости других основных средств оборота и персонала нужно использовать различные структуры, каждая из которых максимально снижает конкретный налог. 6.комплексный подход выбрав метод снижения какого либо налога необходимо оценивать изменение другого налогового платежа.. 7. индивидуальный подход предполагает учет всех особенностей деятельности конкретной организации.

Методы и порядок налогового планирования

Методы НП: общие (принятие учетной политики с максимально использованием законных возможностей и специальные могут применяться в различных организациях, имеют узкую сферу исполнения (метод замены отношений, основанный на множестве вариантов законных путей решения хозяйственных проблем; метод отсрочки налогового платежа, связный с возможностью переноса момента возникновения налогового обязательства на последнем периоде).

Этапы НП:

1) до регистрации п\п: 1.формирование целей и задач, сферы производства. 2.решение вопроса о месторасположении. 3. выбор организационно-правовых форм. Выбор организационно-правовой и соответствие его налогового режима.

2)текущее планирование. 4.формирование налогового поля. 5.анализ сделок. 6.решение вопросов о размещение активов. Начинается с анализа различных налоговых ситуаций, сопоставление полученных финансовых показателей с возможными потерями в виде санкций и штрафов, т.ж. осуществление выбора наиболее рационального варианта размещения активов и прибыли.