Подоходный н-г с физ лиц

1.Содержание и назн-ие подоходного н-га с физ лиц. Плательщики. Объект обложения. Льготы. ставки

2.Нал вычеты, порядок исчисления и уплата подоходного налога

1. Под н-г с физ лиц явл прямым налогом и в отличие от косв зависит от размера получаемого дохода.

По эк смыслу под н-г – чатсь дохода физ лица, изымаемого в бюджет.

Плательщики: 1. Граждане РБ 2. Граждане либо подданные ин гос-ва 3. Лица без гражданства (подданства)

Объект обложения: доходы, получ плательщиком:

А) От источников РБ и от источников за пределами РБ – для физ лиц, признаваемых нал резидентами РБ.

Б) От источников РБ для физ лиц, не признаваемых нал резидентами РБ.

Нал резидентами РБ признаются лица, к-ые факт-ки находились на терр РБ более 183 дней календарных годов.

НБ – все доходы плательщика, получ им как в ден так и в нат форме.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

1. Пособия по гос соц С и гос соц обесп-ию, кроме пособий по вр нетрудоспос-ти

2. Пособия по безработице, субсидии для компенсации расходов безрабоных в связи с орг-ей предприним деят-ти, выплачиваемой из ФСЗН.

3. Пособия, выплачиваемые из ср-в республ и местных бюджетлв

4. Пенсии, ежемесячные ден содержания отдельным гос служащим

5. Доходы, получаемые за сдачу крови, др виды донарства и материнского молока

6. Суммы единовременной мат помощи, оказываемой в связи с чрезвычайными условиями

7. Суммы мат помощи от нанимателей одному из близких родственников умершего работника, а также работника в связи со смертью близких родственников

8.Все виды компенсаций за исключением компенсации за износ транспортных ср-в, оборудования и т.д.

Не облагаются подоходным налогом:

1.Дохоы, получаемые от физ лиц. Не явл ИП, в рез-те дарения:

- 2012: 26 500 000р

- 2013: 33 100 000 р в сумме от всех источников.

2.Мат помощь, подарки и призы, оплата ст-ти путёвок, получаемые по месту осн работы: 10 млн р в сумме от каждого источника.

3.Те же выплаты, получаемые не по месту осн работы от орг-ий и ИП: 660 000 от каждого источника.

4.Те же выплаты, получаемые от профсоюзных орг-ий: 2 млн р от каждого источника

5.Дохолды в виде оплаты тср услуг стр орг-ий РБ, в том числе по договорам добров С жизни, доп пенсии, мед расходов, получаемых от орг-ий и ИП по месту осн работы: 6 млн р от каждого участника.

6.Ст-ть путёвок в сан-кур и оздоров орг-ии РБ, приобретённых для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных за счёт ср-в бел орг-ий в пределах 2 185 000 р от каждого источника

7.Безвозм форма в ден и нат формах, получаемая от бел орг-ий и граждан РБ инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей: 66 150 000 р от всех источников.

8.Безвозм помощь, получ от бел орг-ий и граждан РБ плательщиками, нуждающимися в получении мед помощи, в том числе проведении операций при наличии подтв-ия Мин здарав-

2. НБ может быть уменьшена наслед нал вычеты:

1.Стандартные нал вычеты:

А) При получении доходов в сумме, не превышающей 3 350 000 – 550 000р.

Б) На ребёнка до 18 лет и каждого иждивенца: 155 000р.

В) Вдове, вдовцу, одинокому родителю, приёмному родителю, опекуну или попечителю: 310 000р

Г) Родителям, имеющим 2 и более возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет: 310 000р

Иждивенцами признаются:

1. Физ лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребёнком до достижения его возраста 3 лет – для супруга (супруги)

2. Обучающиесястарше 18 лет, получающие в дневной форме образование общее, среднее, специальное, первое проф-техническое, первое средне спец-ое, первое высшее образование – для их родителей

3. Несовершеннолетние, над к-ми установлены опека и попечительство, - опекунов или попечителей.

2.Соц нал вычеты:

1. В сумме уплаченной плательщиком в кач-ве стр взносов по договорам добров С жизни и доп пенсий, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добров С мед расчётов в размере 10 млн р.

2. В сумме уплаченной плательщиком за обучение в учр-ии образования в РБ при получении 1 высшего, среднего спец-го, проф-техн-го образования, а также на опгашение кредитов и займов, включая %-ты оп ним

3. Может предоставляться также лицам, состоящим в отн-ии близкого родства с обучающимся и производящим оплату за обучение.

К лицам, состоящим в отн-ии близкого родства отн-ся: родители (усыновители), дети (усыновлённые и удочерённые), родные братья и сёстры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.

Кроме того, плательщики имеют право на соц нал вычет в сумме расходов на приобретение стр-ва жилья. В том числе кредитов и %-ов оп ним, используемых на указанные цели, если они явл нуждающимися в улучшении жил условий.

Ставки подоходного налога: 12% - основная.

9% - для резидентов парков высоких технологий

Доходы от сдачи физ лицам в аренду жилых и нежилых помещений, находящихся на терр РБ, в размере не превышающим 33 100 000 р облагаются подох налогом в фиксированной сумме.

При получении дохода свыше 33 100 000 р не поднее 1 марта 2014 г необ-мо представить декларацию и произвести доплату подох налога, исчисленного по ставке 12%.

ИП уплачивают подох н-г по ставке 15%.

Н = НБ * С/100, где Н – сумма налога; НБ – нал база; С – ставка налога

Порядок исчисления: от зарплаты отнимать все вычеты, если они есть, а опом *12%.

Порядок и срок уплаты налогов нал агентами: нал агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке ср-в на выплату дохода либо дня перечисления дохода со счетов нал агентов на счета плательщика.