Практическая работа №4

«Налог на прибыль»

1 Цель:

1.1 Усвоить порядок начисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

1.2 Изучить правила заполнения налоговых деклараций с использованием информационных технологий

2 Подготовка к работе:

2.1 Повторить тему «Налог на прибыль предприятий и организаций».

3 Задания:

Задание 1 Решите задачу в соответствии со своим вариантом.

Задача 1.

По договору на оказание услуг ОАО " Инженер-проект" (исполнитель) создает проектную документацию для ООО " Пассив" (заказчика). Стоимость услуг " Инженер-проекта" - 300 000 руб. (без НДС).

Договор был полностью оплачен заказчиком до фактического выполнения работ.

Результаты работ передают заказчику по мере их выполнения.

Согласно смете расходы " Инженер-проекта", связанные с выполнением договора, составят 210 000 руб.

Фактические расходы фирмы составили:

- в первом полугодии 2008 г. - 40 000 руб.;

- во втором полугодии 2008 г. - 60 000 руб.;

- в первом полугодии 2009 г. - 80 000 руб.;

- во втором полугодии 2009 г. - 30 000 руб.

Как отражается в налоговом учете выручка от продаж?

Задача 2.

Выручка ЗАО " Актив" за 2008 г. (без НДС) составила 3 600 000 руб., в том числе:

- в I квартале - 300 000 руб.;

- во II квартале - 1 100 000 руб.; - в III квартале - 900 000 руб.;

- в IV квартале - 1 300 000 руб.

За первое полугодие 2009 г. фирма получила выручку в сумме 2 900 000 руб., в том числе:

- в I квартале - 500 000 руб.;

- во II квартале - 2 400 000 руб.

Определить, может ли фирма в I квартале 2009 г. применять кассовый метод.

Задача 3.

В отчетном году ЗАО " Актив" приобрело 2 партии материалов для производства готовой продукции. Покупная стоимость материалов составила 800 000 руб. (без НДС), в том числе:

- стоимость 1-й партии - 500 000 руб.;

- стоимость 2-й партии - 300 000 руб.

Транспортные расходы, связанные с доставкой материалов до склада " Актива", составили 18 000 руб. (без НДС).

Определить сумму транспортных расходов, которая относится к 1-й и ко 2-ой партии материалов, а также фактическую себестоимость первой второй партии.

Задача 4.

ЗАО " Актив" приобрело станок. Первоначальная стоимость станка, сформированная в налоговом учете, - 120 000 руб. Срок полезного использования - 5 лет (60 мес.). Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизацию на станки начисляют линейным методом. Рассчитать сумму ежемесячных амортизационных отчислений

Задача 5.

ЗАО " Актив" приобрело станок. Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб.

Срок полезного использования - 2 года (24 мес.).

Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизацию на станки начисляют нелинейным методом. Рассчитать сумму ежемесячных амортизационных отчислений.

Задача 6.

В декабре прошлого года ЗАО " Актив" купило производственную линию стоимостью 600 000 руб.

Срок ее полезного использования установлен в 60 месяцев. Выбрать наиболее выгодный для организации способ начисления амортизации (линейный или нелинейный)

Задача 7.

В марте ЗАО " Актив" приобрело производственный станок. Его первоначальная стоимость и в бухгалтерском, и в налоговом учете составила 250 000 руб. В марте же " Актив" поставил основное средство на учет и ввел его в эксплуатацию.

Начислять амортизацию по этому объекту фирма начала с апреля. Рассчитать сумму амортизационной премии.

Задача 8.

В январе 2008 г. ЗАО " Актив" приобрело и ввело в эксплуатацию станок. Первоначальная стоимость станка, сформированная в бухгалтерском и налоговом учете, - 120 000 руб.

Срок полезного использования - 5 лет (60 мес.). Амортизация на станок начисляется линейным методом.

В марте 2008 г. станок был модернизирован. Его стоимость увеличилась на 60 000 руб.

Рассчитать сумму амортизационных отчислений и амортизационную премию до и после модернизации.

Задача 9.

ЗАО " Актив" в январе 2008 г. приобрело транспортное оборудование стоимостью 354 000 руб., в том числе НДС - 54 000 руб. Объект введен в эксплуатацию в феврале 2008 г. Оборудование отнесено к третьей амортизационной группе, срок полезного использования - 48 месяцев. " Актив" уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

В марте 2008 г. бухгалтер " Актива" начал начислять амортизацию.

Определить сумму амортизационной премии и налогооблагаемую временную разницу в бухгалтерском учете.

Задача 10.

ЗАО " Актив" приобрело станок для использования в основном производстве.

Первоначальная стоимость станка - 120 000 руб.

Срок полезного использования - 5 лет (60 мес.).

Станок работает в течение дня в 3 смены (то есть в многосменном режиме работы). Амортизацию по станку начисляют линейным методом. Рассчитать сумму ежемесячных амортизационных отчислений

Задача 11.

ООО " Пассив" приобрело легковой автомобиль. Первоначальная стоимость автомобиля - 640 000 руб. Срок полезного использования - 4 года (48 мес.).

Рассчитать сумму ежемесячных амортизационных отчислений

Задание 2 Заполните Приложение 1 к листу 02. декларации по налогу на прибыль.

Задача 1.

Исходя из следующих данных за квартал рассчитайте сумму налога на прибыль. Выручка для целей налогообложения исчисляется «по отгрузке».

Выручка от продажи услуг — 177 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%.

Закупочная стоимость промышленного товара, приобретенного у предпринимателя, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, — 100 000 руб.

Прибыль прошлого года, выявленная в отчетном периоде, — 20 000 руб.

Получены проценты по вкладу в банк на депозитном счете — 100 000 руб.

Реализованы основные средства, убыток от реализации — 4000 руб., оставшийся срок полезного использования — 2 года.

Начислена пеня поставщику — 2000 руб.

Приобретены материалы на сумму 12 000 руб., в том числе налог на добавленную стоимость — 18%;

Аванс под поставку товара, поступивший на расчетный счет, составил 60 000 руб.

Налог на имущество — 1000 руб.

Причитается пеня к получению — 2000 руб.

Розничный товарооборот — 100 000 руб., в том числе наценка - 18 000 руб.

Издержки обращения — 75 000 руб., командировочные расходы — 20 000 руб., из них 8000 руб. сверх норм.

Получены безвозмездно материалы на сумму 4000 руб. и переданы в производство.

Задача 2.

Исчислите бухгалтерскую и налогооблагаемую прибыль и рассчитайте налог на прибыль, если:

выручка (нетто) от реализации продукции — 200 000 руб.;

себестоимость реализованной продукции — 120 000 руб., в том числе командировочные расходы сверх норм — 15 000 руб.;

убытки от выбытия основных средств — 6000 руб.;

отрицательная суммовая разница — 40 000 руб.;

положительная суммовая разница - 50 000 руб.;

налоги, относимые на финансовый результат, — 12 тыс. руб.

Задача 3.

ЗАО " Актив" - строительная организация.

Компания выполнила строительно-монтажные работы на сумму 2 832 000 руб. (в том числе НДС - 432 000 руб.).

Кроме того, " Актив" продает стройматериалы.

Выручка от этого вида деятельности за налоговый период составила 442 500 руб. (в том числе НДС - 67 500 руб.).

ЗАО " Актив" продало основное средство (генератор) за 177 000 руб. (в том числе НДС - 27 000 руб.) и получило такие внереализационные доходы:

- от сдачи имущества в аренду - 10 000 руб. (без НДС);

- проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете, - 3000 руб.;

- проценты по договору займа, предоставленного работнику фирмы, - 1000 руб.

Кроме того, " Актив" списал кредиторскую задолженность в сумме 8400 руб. (в том числе НДС - 1281 руб.) в связи с истечением срока исковой давности.

Задание 3 Используя исходные данные, рассчитать налог на прибыль к уплате в бюджет.

Исходные данные

Результаты финансово-хозяйственной деятельности многопрофильной организации (осуществляющей торговую деятельность, сдающей в аренду недвижимость, принимающей долевое участие в деятельности других организаций, а также получающей лицензионные платежи) за 200… год.

Таблица 8 - Отчет о прибылях и убытках

Таблица 9 – Исходные данные по вариантам

Задание 4 Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль.

4 Содержание отчета:

4.1 Название практической работы;

4.2 Цель практической работы;

4.3 Письменные ответы на задания с выводами;

4.4 Ответы на контрольные вопросы.

5 Контрольные вопросы:

5.1 Налогоплательщики.

5.2 Объект налогообложения и порядок исчисления налогооблагаемой прибыли.

5.3 Ставки налога на прибыль и порядок его зачисления в бюджет.

5.4 Порядок и сроки уплаты налога в бюджет.