Лекция 3

Налоговое обязательство

Талица. Стр.83

Ситуация 3.1 стр. 85

Обязанность по уплате налога

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

Исполнение обязанностей налогоплательщика обеспечивают:

· Залог имущества

· Поручительство

· Пеня

· Приостановление операций по счетам в банке

· Наложение ареста на имущество налогоплательщика

Залог имущества

Данный способ регулируется:

Нормами ГК РФ(ст.334-358)

ФЗ»Об ипотеке(залоге недвижимости)»

В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству имеет право, в случае неисполнения должником этого обязательства, получить возмещение из стоимости заложенного имущества

Поручительство

По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части (ст. 361 ГК РФ)

При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.

Пеня

Пеня – это установленная НК РФ денежная сумма, которую плательщик должен выплатить в случае нарушения установленных сроков уплаты налога или сбора.

Пеня не рассматривается как санкция, а как возмещение государству ущерба за невнесенный в срок налог(недоимки).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ)

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации

Приостановление операций – это временной прекращение по счету расходных операция, произведенное без расторжения договора банковского счета.

НК говорит, что необходимо соблюдать очередность платжей по долгам, предусмотренных гражданским кодексом

Арест имущества

Арест – это мера, ограничивающая права собственности налогоплательщика-организации, налогового органа-организации, плательщика сбора-организации в отношении его имущества.

Это действие налогового или таможенного органа допустимо:

1) Только с санкции прокурора

2) Только для обеспечения взыскания налога

3) При наличии условий, предусмотренных ст. 77 НК РФ

Взыскание налогов и сборов

Налоги и ценообразование

Свободные(рыночные) цены на отечественную продукцию

В настоящее время используется три основных вида цен.

1. Оптовые цены на товары производственно-технического назначения

2. Отпускные цены на товары народного потребления

3. Розничные цены

Первые два вида цен устанавливаются поставщиков по согласованию с покупателем и фиксируется в договоре на поставку продукции. Или протоколе согласования цены. Эти цены определяются исходя из конъюнктуры рынка, качества и потребительских свойств продукции.

Розничные цены определяются розничными торговыми предприятиями самостоятельно. Оформляются и учитываются продавцом в реестре цен и выставляются в месте продажи товара на ярлыках или ценниках.

Структура цены на отечественную продукцию

СС – себестоимость продукции предприятия-изготовителя

ПР – прибыль предприятия-изготовителя

А – акциз предприятия-изготовителя

НДС 1, НДС 2, НДС 3 – соответственно НДС предприятия-изготовителя и посредника

СН – снабженческо-сбытовая надбавка посредника

ТН – торговая надбавка предприятия розничной торговли

НСП – налог с продаж

Сейчас – без НСП

Структура цены на импортируемую продукцию

КЦ – контрактная цена

ТП – таможенная пошлина

А – сумма акциза по подакцизным товарам

СБ – сборы за таможенное оформление

ПРоч. – прочие расходы, включая транспортные расходы, стоимость погрузочно-разгрузочных работ, страходвые и др. Платежи

ПР – прибыль организации

НДС 1 – НДС импортера и предприятия розничной торговли

Цены реализации продукции(работ, услуг) для целей налогообложения

В настоящее время ценообразование для целей налогообложения осуществляется в соответствии со статьей 40 НК. ПО этим правилам цены будут определяться по всем сделкам заключенным до первого января 2012 года. С 1 января 2012 года вступает в действие новый раздел НК – «V(1) Взаимозависимые лица. Общее положение о ценах и налогообложении. Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании». Этот раздел включает главы 14.1 – 14.6 и соответствующий статьи: Ст.105(1) – 105(25). То есть с 1 января 2012 года будут вместо Ст.40 будет действовать Ст. 105.(1-25)

Для целей налогообложения в настоящее время принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Т.к. в экономической сфере совершается миллионы сделок правильность установления цен невозможно проверить. Поэтому НК предусматривает контроль со стороны налоговых органов правильности применения цен только по сделкам 4-х видов:

1) Между взаимозависимыми лицами

2) По товарообменным операциям(т.е. по операциям без оплаты)

3) При совершении внешнеторговых сделок

4) При существенном отклонении от рыночных цен, применяемых налогоплательщиков, по идентичным(однородным) товарам(работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени

Существенным отклонением НК считает отклонение цен в ту или иную сторону от рыночных более чем на 20%. Непродолжительный период времени в кодексе не определен.

Идентичные товары должны иметь одинаковые характерные для них признаки. Стр. 89

Лекция 4

04.10.11

Косвенные налоги и ценообразование

Косвенные налоги:

1. Акцизы:

· Индивидуальные

· Универсальные(налог с оборота, НДС, Налог с продаж)

2. Таможенные пошлины:

· Ввозные

· Вывозные

· Транзитные

Важно знать, каким образом участвуют косвенные налоги в формировании цен.

Участие косвенных налогов

Ситуация 42, Стр. 94

Арбитражная практика 4.4, Стр.96

Система налогов и сборов в РФ

От понятия до системы бюджетного федерализма.

Субъекты налоговых отношений

От участников, до прав, обязанностей и ответственности налоговых органов и их должностных лиц

4 глава

От возникновения обязательства, до

Взыскание за счет денежных средств и за счет иного имущества.

Налоги и ценообразование(По пособию обратить внимание на порядок определения цен при расчете налогов)

Лекция 5

Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность за их нарушений

Виды налоговых правонарушений и ответственность за их нарушение

Остоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения

Налоговое обязательство.

Талица. Стр.83

Ситуация 3.1 стр. 85

Обязанность по уплате налога

Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Исполнение обязанностей налогоплательщика обеспечивают:

· Залог имущества

· Поручительство

· Пеня

· Приостановление операций по счетам в банке

· Наложение ареста на имущество налогоплательщика

Залог имущества

Данный способ регулируется:

Нормами ГК РФ(ст.334-358)

ФЗ»Об ипотеке(залоге недвижимости)»

В силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству имеет право, в случае неисполнения должником этого обязательства, получить возмещение из стоимости заложенного имущества

Поручительство

По договору поручительства поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его обязательства полностью или в части (ст. 361 ГК РФ)

При неисполнении налогоплательщиком налоговой обязанности поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность.

Пеня

Пеня – это установленная НК РФ денежная сумма, которую плательщик должен выплатить в случае нарушения установленных сроков уплаты налога или сбора&

Пеня не рассматривается как санкция, а как возмещение государству ущерба за невнесенный в срок налог(недоимки)

Лекция 6. Налог на добавленную стоимость

Налогообложение добавленной стоимости

Добавленная стоимость – это стоимость продукции(работ, услуг) без понесенных материальных затрат.

В настоящее время существует два основных метода расчет на НДС. (стр.152)

Налогоплательщики

Освобождение от обязанностей плательщика НДС

Освобождение – на 12 последовательных календарных месяцев, если выручка от реализации товаров (работ, услуг) организации илии индивидуального предпринимателя(без учета НДС) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила совокупности 2 млн. руб.

Ситуация 5.1 Стр.154

Претенденты на освобождение от НДС представляют:

1. Организации:

· Выписку из бухгалтерского баланса

· Выписку из книги продаж

· Копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур

2. Индивидуальные предприниматели:

· Выписку из книги учета доходов и расходов

· Выписку из книги продаж

· Копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур

Ситуация 5.2 Стр. 156

Освобождение от НДС с 1 декабря 2010 г.

В соответствии со ст.145.1 право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС предоставлено организациям, получившим статус по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»»

Ситуация 5.3 Стр. 157

Объекты налогообложения(стр.158)

СТр.161 Не признаются реализацией товаров(продолжение)

· Выполнение работ(оказание услуг) в рамках мероприятий по снижению напряженности на рынке труда субъектов РФ(с апреля 2010)

· Операции по реализации(передаче) на территории РФ государственного и муниципального имущества, выкупаемого в установленном порядке(с 1 апреля 2011)

Ситуаций 5.4 Стр.161

Методы расчета ндс

Этапы расчета

Определение операций, являющихся объектом обложение НДС – Определение налоговой базы – Исчисление НДС – Определение налоговых вычетов-НДС в федеральный бюджет