Отражение операций по получению займа (кредита). Рассмотрим отражение в бухучете займа, полученного от сотрудника под проценты в денежной форме.

Рассмотрим отражение в бухучете займа, полученного от сотрудника под проценты в денежной форме.

31 января в связи с нехваткой денег на выдачу зарплаты единственный учредитель (он же – генеральный директор) ЗАО «Альфа» А.В. Львов предоставил организации процентный заем в сумме 200 000 руб. Заем предоставлен наличными под 20 процентов годовых. Изменение процентной ставки по займу не предусмотрено. Других займов в I квартале ЗАО «Альфа» не получал. По договору организация обязана вернуть заем наличными 31 марта и одновременно выплатить Львову всю сумму начисленных процентов.

Для отражения операций по договору займа бухгалтер ЗАО «Альфа» открыл к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета «Расчеты по основному долгу» и «Расчеты по процентам».

В бухучете ЗАО «Альфа» сделаны следующие записи.

31 января:

Дебет 50 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»

– 200 000 руб. – получен краткосрочный заем.

28 февраля:

Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»

– 3068 руб. (200 000 руб. × 20%: 365 дн. × 28 дн.) – начислены проценты по займу за февраль.

31 марта:

Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»

– 3397 руб. (200 000 руб. × 20%: 365 дн. × 31 дн.) – начислены проценты по займу за март;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» Кредит 50

– 200 000 руб. – погашена задолженность по договору займа;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 50

– 5624 руб. (3068 руб. + 3397 руб. – 841руб.) – выплачены проценты по договору займа за минусом НДФЛ;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 841 руб. ((3068 руб. + 3397 руб.) × 13%) – удержан НДФЛ с суммы процентов, причитающихся Львову.

Рассмотрим отражение в бухучете и при налогообложении займа, полученного от сотрудника под проценты в натуральной форме

В связи с нехваткой денег на покупку стройматериалов для ремонта Л.И. Петров, не являющийся взаимозависимым лицом в отношении ЗАО «Альфа» предоставил процентный заем в натуральной форме. Предмет займа – 10 куб. м вагонки категории «А» по цене 12 000 руб. за один куб. м. Срок договора – один месяц (30 дней). За пользование займом организация платит фиксированный процент в натуральной форме – 0, 5 куб. м вагонки аналогичной категории.

Для отражения операций по договору займа бухгалтер ЗАО «Альфа» открыл к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета «Расчеты по основному долгу» и «Расчеты по процентам».

При получении займа в учете организации сделаны записи:

Дебет 10 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»

– 120 000 руб. – приняты к учету материалы, поступившие по договору займа;

Дебет 44 Кредит 10

– 120 000 руб. – списаны материалы, израсходованные при ремонте.

Для погашения задолженности ЗАО «Альфа» приобрел 10, 5 куб. м вагонки категории «А» по цене 14 632 руб. за один куб. м (в т. ч. НДС – 2232 руб.) на общую сумму 153 636 руб. (в т. ч. НДС – 23 436 руб.). В учете организации сделаны проводки:

Дебет 10 Кредит 60

– 130 200 руб. (153 636 руб. – 23 436 руб.) – приобретены материалы для погашения займа;

Дебет 19 Кредит 60

– 23 436 руб. – учтен НДС по полученным материалам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 23 436 руб. – принят к вычету НДС по материалам, предназначенным для операций, облагаемых НДС.

При возврате займа бухгалтер ЗАО «Альфа» сделал следующие записи:

Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»
– 6200 руб. (0, 5 куб. м × 12 400 руб./куб. м) – начислены проценты по договору займа;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 10

– 6200 руб.– выплачены проценты по кредиту.

Удержать НДФЛ с Л.И. Петрова невозможно. Бухгалтер направил в налоговую инспекцию уведомление о невозможности удержания НДФЛ налоговым агентом.

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 1116 руб. (6200 руб. × 18%) – начислен НДС со стоимости возвращаемой вагонки в виде процентов;

Дебет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» Кредит 10

– 120 000 руб. – отражен возврат займа;

Дебет 91-2 Кредит 10

– 4000 руб. (((14 632 руб./куб. м – 2232 руб./куб. м) × 10 куб. м) – 120 000 руб.) – списана ценовая разница между обязательством по займу и фактическими затратами на возврат займа;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 22 320 руб. (124 000 руб. × 18%) – начислен НДС с рыночной стоимости вагонки.

При расчете налога на прибыль бухгалтер ЗАО «Альфа» не учел:

-сумму НДС, начисленную со стоимости имущества, возвращаемого по договору;

-сумму НДС, начисленную со стоимости переданного имущества в счет процентов, начисленных по договору;

-ценовую разницу между обязательством по займу и фактическими затратами на возврат займа.

В связи с этим при возврате займа бухгалтер сделал в учете записи:

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 800 руб. (4000 руб. × 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство на сумму ценовой разницы между обязательством по займу и фактическими затратами на возврат займа;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 4464 руб. (22 320 руб. × 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство на сумму НДС, начисленного при возврате займа;

Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 223, 2 руб. (1116 руб. × 20%) – начислено постоянное налоговое обязательство на сумму НДС, не начисленного на имущество, переданное в счет процентов.

Заключение

Обязательство представляют собой обязательство предприятия, возникшее в результате операций или фактов прошедших в прошлом, урегулирование которых может привести к переводу или использованию активов, предоставлению услуг или прочему оттоку экономических выгод в будущем».

Согласно этому определению долгосрочными могут быть обязательства, по которым сроки оплаты наступают не ранее одного года с фактической даты баланса.

Важнейшим источником финансирования деятельности предприятия являются долгосрочные кредиты банков или займы в форме облигаций и векселей. Когда компания выпускает облигации или векселя, она обязуется периодически выплачивать кредитору проценты и к определенному сроку погасить полученную сумму. Облигации и векселя считаются долгосрочными, если они рассчитаны на срок более одного года. Международная практика показывает, что долгосрочные векселя могут выдаваться на срок от двух до десяти лет, а долгосрочные облигации и залоги на срок от десяти до пятидесяти лет.

Три главных принципа оценки и измерения долгосрочных обязательств:

Долгосрочные обязательства регистрируются по справедливой рыночной стоимости товаров и услуг, полученных в долг

Периодическая выплата процентов основана рыночной процентной ставке на дату выпуска долга.

Остаточная стоимость долгосрочного долга баланса – это фактическая стоимость всех оставшихся выплат наличными.

Процентная ставка используется для этой цели и не изменяется во время срока долга. Эти три принципа являются основой для измерения и отражения долгосрочного долга и затрат по выплате процентов.

Список использованной литературы

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2.

Федеральный закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”

Алексеева, Г. И. Бухгалтерский учет: учебник / Г. И. Алексее­ва. - М.: Маркет ДС, 2010.

Бабаев, Ю. А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов / Ю. А. Бабаев. — М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2010.

Богатая, И. Я. Бухгалтерский учет / И. Н. Богатая, Н. Н. Ха-хонова. — 4-е изд., доп. и перераб. — Ростов н/Д: Феникс, 2011.

Богатая, И. Я. Бухгалтерский финансовый учет / И. Н. Бога­тая, Н. Н. Хахонова. — М.: Кнорус, 2011.

Богаченко, В. М. Профессиональный консультант бухгалтера с изменениями на 01.01.2009 / В. М. Богаченко, Н. А. Кириллова, К. Н. Середа, Е. М. Сухарева. — Ростов н/Д: Феникс, 2009.

Бухгалтерский учет: просто о сложном / под ред. Г. Ю. Касья­новой. - М., 2008.

Бухгалтерский учет: учебник / под ред. В. Г. Гетьмана. — М.: ИНФРА-М, 2010.

Дымченко, О. В. Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О. В. Дымченко. — Ростов н/Д: Феникс, 2008.

Касьянова, Г. Ю. Классификация основных средств и начисле­ние амортизации / Г. Ю. Касьянова. — М.: Абак, 2011.

Кожинов, В. Я. Бухгалтерский и налоговый учет: управление прибылью / В. Я. Кожинов. — М.: Экзамен, 2012.

Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный) / сост. и авт. комментариев С. Д. Ша­талов. — 4-е изд., перераб. и доп. — М.: МЦФЭР, 2011.

Кондрате, Я. П. Бухгалтерский учет: учебник / Н. П. Кондраков. - М.: Инфра-М, 2010.

Медведев, М. Ю. Все ПБУ (Положения по бухгалтерскому уче­ту) / М. Ю. Медведев. — М.: Проспект, 2010.

Муравицкая, Я. К Бухгалтерский учет / Н. К. Муравицкая, Г. Н. Лукьяненко. — М.: Кнорус, 2007.