Главная страница
Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
|
Формирование налоговой базы по НДФЛ
        
| Для предпринимателей (без образования юридического лица), нотариусов (занимающихся частной практикой) и др.
| | | Продажа имущества, новое строительство
| | | Благотворительность, лечение, обучение
| | | 3000 руб./мес.;
500 руб./мес.;
400 руб./мес.;
600 руб./месс. – на каждого ребенка
| |     | Доходы, освобождаемые от налогообложения
| | Формирование налоговой базы по налогу на доходы физических лиц – по основной ставке
| Стоимость проезда и сопутствующих услуг
| | | Расходы на проживание в гостинице или ином жилом помещении
| | | Суточные за время командировки
| | | Страховые и иные сборы за дополнительные услуги
| |              | Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения
| | | В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов
| | | В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ
| | | Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера (например, сдающие жилье внаем)
| | | В сумме фактически произведенных затрат и документально подтвержденных расходов. Для предпринимателей, которые не в состоянии подтвердить свои расходы, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов
| | | Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой
| |  Профессиональные налоговые вычеты
| Журналы-ордера
| Ведомости
| | № 1 – по кредиту счета 50;
№ 2 – по кредиту счета 51;
№ 7 – по кредиту счета 71;
№ 8 – по кредиту счетов 68, 73, 75, 76;
№ 10, 10/1 – по кредиту счетов 69, 70;
№ 11 – по кредиту счета 44;
№ 12 – по кредиту счетов 84, 96;
№ 13 – по кредиту счетов 90, 91
| № 1 – по дебету к счету 50;
№ 2 – по дебету к счету 51;
№ 7 – ведомость учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами
№ 8 – книга учета депонированной заработной платы;
№ 12 – ведомость учета затрат цехов;
№ 13, № 13а – ведомость учета потерь в производстве;
№ 15 – ведомость учета общепроизводственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов;
№ 18 – ведомость учета затрат по капитальным вложениям
| | Материальные ценности, законченные обработкой, т.е. прошедшие весь технологический цикл, необходимые испытания и техническую проверку, полностью укомплектованные, в состоянии, в котором они пригодны для продажи потребителям
| |   | расходы организации с целью производства готовой продукции (работ, услуг), еще не ставшие производственной себестоимостью продукции (работ, услуг) в силу незавершенности, незаконченности процесса изготовления
| |  
| | | | | | | | | | | |  | | | | | | | Схема расчетов при помощи платежных поручений
| | | | | | |  | | | | | |  | | | | | |  | | | | | |  |
| | | | | | | | | | | | | | | Схема расчетов при помощи аккредитивов
| | | | | | |  | | | | | | | 1 – представление в банк заявления на открытие аккредитива;
2 – возврат банком последнего экземпляра заявления с отметкой о выставлении аккредитива;
3 – открытие аккредитива путем пересылки заявления в банк, обслуживающий поставщика;
4 – сообщение поставщику об открытии аккредитива;
5 – отправка товаров (выполнение работ, оказание услуг) покупателю;
6 – представление документов об оплате товаров (выполнение работ, оказание услуг) для оплаты;
7 – оплата документов путем списания денежных средств с аккредитива и зачисления на расчетный счет поставщика;
8 – возвращение остатка неиспользованного аккредитива на счет покупателя (аккредитиводателя)
| | | | | | | | Схема расчетов при помощи банковских переводов
| | | | | | |  | | | | | | | 1 – экспортер передает импортеру обусловленные в контракте документы;
2 – импортер сдает в банк поручение на перевод иностранной валюты;
3 – иностранная валюта перечисляется со счета импортера в банк импортера;
4 – пересылаются деньги в банк экспортера;
5 – иностранный банк зачисляет иностранную валюту на счет поставщика (экспортера), списав их со счета банка-корреспондента;
6 – передаются экспортеру выписки из счета и документы о поступлении денег экспортеру;
| | | | | |  |
| обязательство
| Момент возникновения обязательства
| | Перед поставщиками (подрядчиками)
| Принятие решения об оплате счета (момент акцепта счета)
| | По выплате заработной платы, налогов и сборов, дивидендов
| Начисление на счетах сумм, подлежащих выплате, при наступлении очередных сроков платежей
| | По кредитам банков, займам организации
| Поступление денежной суммы (займа) на банковский счет организации или расходование этой суммы на погашение очередных по срокам платежей
| | По процентам
| После наступления очередных сроков платежа по ним
| | По неустойкам и, штрафам, пеням, возмещению ущерба и т.д.
| После признания их организацией либо получения решений соответствующих судебных органов
| | счета раздела VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации
| |                 | Долгосрочные кредиты банков
| | | Кредиторская задолженность:
· поставщикам и подрядчикам;
· персоналу;
· по налоговым платежам;
· по дивидендам;
· по векселям;
· по авансам полученным;
· прочим кредиторам
| | | Кратко-срочные кредиты банков
| |      
| | | | | | | | | | | | | |  | | | | | |  | | | | |  | | | | |  | | | | | | | 1 – сформированная задолженность по оплате акций и взносов долей в уставный (складочный) капитал при создании акционерных и других обществ, товариществ, иных юридических лиц;
2 – отражен эмиссионный доход (стоимость реализации акций превышает их заявленную номинальную стоимость). Курсовые разницы при формировании уставного капитала из взносов в иностранной валюте присоединяются к суммам эмиссионного дохода;
3 – отражены фактические взносы денежных средств в оплату акций и долей в уставном (складочном) капитале;
4 – отражено формирование уставного (складочного) капитала неденежными средствами по согласованной стоимости;
| | | | | | |  |
| Условия расчета
| Оценка расходов
| | Денежные расходы
| · по ценам договора или ценам аналогичных ценностей и услуг с учетом скидок (накидок);
· расходы по оплате труда – по фактическому начислению
| | Неденежные расходы
| · по стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче, оценка в зависимости от цены, по которой в сравнимых обстоятельствах определяется стоимость аналогичных товаров (ценностей);
· при невозможности установить стоимость товаров (ценностей), по стоимости продукции (товаров), в зависимости от цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретается аналогичная продукция (товары);
· по амортизационным расходам – на основе стоимости амортизируемых активов, срока их полезного использования и принятых способов начисления амортизации
| | Расходы по обязательствам на условиях коммерческого кредита
| · в полной сумме кредиторской задолженности
| | · расходы по налогам, сборам и иным обязательствам, отчислениям, включаемым в себестоимость продукции, работ, услуг;
· расходы по имущественному и личному страхованию;
· расходы на услуги непромышленного характера сторонних организаций;
· расходы на обучение и повышение квалификации персонала;
· расходы на рекламу;
· расходы на командировки и перемещения персонала;
· представительские расходы и др.
| | | Отчисления на социальные нужды
| |    | · текущие расходы на амортизационные отчисления от стоимости основных средств, нематериальных активов
| |   | · расходы по обязательным отчислениям социального характера в определенной доле от расходов на оплату труда;
· расходы на иные социальные выплаты сверх обязательных отчислений, если организации осуществляют за свой счет планы пенсионного, медицинского обеспечения персонала
| |   | · оплата труда списочного и несписочного состава работников;
· расходы на премии и поощрения;
· компенсирующие выплаты;
· оплата отпусков и другого неявочного времени;
· прочие расходы на оплату труда
| |  | · сырье, материалы, топливо и энергия всех видов;
· получаемая со стороны вода;
· работы и услуги промышленного характера;
· денежные средства на цели, связанные с материальными расходами организации;
· прочие материальные расходы
| |    
| | | | | | | | | | | | |  | | | | | |  | | | | | |  | | | | | | | 1 – расходы данного отчетного периода включаются в производственную себестоимость;;
2 – начисляются резервы предстоящих расходов в будущих отчетных периодах;
3 – фактическая производственная себестоимость выпущенной в отчетном периоде продукции (выполненных работ, оказанных услуг);
4 – нормативная (плановая) производственная себестоимость готовой продукции, поступившей на склад;
5 – нормативная (плановая) производственная себестоимость проданной продукции;
6 - нормативная (плановая) производственная себестоимость выполненных работ, оказанных услуг;
7 – отклонения фактической себестоимости проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) от нормативной (плановой) себестоимости
| | | | | | |  |
| | | | | | | | | | | | | |  | | | | |  | | | | | |  | | | | | | | 1 – фактическая производственная (сокращенная) себестоимость продукции (выполненных работ, оказанных услуг) за отчетный период;
2 – нормативная (плановая) производственная (сокращенная) себестоимость готовой продукции, поступившей на склад;
3 – нормативная (плановая) производственная (сокращенная) себестоимость выполненных работ, оказанных услуг;
4 – отклонения фактической себестоимости проданной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) от нормативной;
5 – фактические общехозяйственные и коммерческие расходы за отчетный период.
| | | | | | |  |
| Прочие доходы
| Прочие расходы
| | Арендная плата
| Расходы по арендным операциям
| | Поступления по договорам передачи прав (кроме права собственности) на объекты интеллектуальной собственности
| Расходы, связанные с предоставлением прав (кроме права собственности) на объекты интеллектуальной собственности
| | Поступления от участия в уставных капиталах других организаций
| Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций
| | Поступления от продажи основных средств и иных неденежных активов, в том числе иностранной валюты
| Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции
| | Проценты за предоставление в пользование денежных средств
| Расходы на уплату процентов за пользование займами и кредитами
| | Проценты за пользование банком денежными средствами организации на ее счетах в банке
| Расходы на оплату услуг кредитных организаций
| | Прибыль, полученная в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества)
| Отчисления в оценочные резервы и резервы, создаваемые под признанные условные факты хозяйственной деятельности
| | Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров
| Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров
| | Активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения
| Перечисление средств, связанных с благотворительностью
| | Поступления в возмещение причиненных организации убытков
| Возмещение причиненных организацией убытков
| | Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
| Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году
| | Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности
| Суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, др. долгов, нереальных к взысканию
| | Курсовые разницы
| Курсовые разницы
| | Суммы дооценки активов
| Суммы уценки активов
| | Прочие доходы
| Суммы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств
| | Прочие расходы
| | Принимается к учету в суммах, в которых они зафиксированы и числились на счетах бухгалтерского учета
| | | Дебиторская и кредиторская задолженность с просроченными сроками исковой давности, а также иные долги, признанные нереальными для взыскания
| | | Безвозмездное получение имущества
| |  | По документально подтвержденным рыночным ценам
| | | Принимаются к учету в суммах, присужденных судами или официально признанных организацией в результате переговоров либо других согласований
| | | Расходы на возмещение убытков сторонним организациям
| | | Принимаются к учету на условиях, указанных в конкретных договорах. Если порядок их оплаты не предусмотрен договором, они принимаются к учету в суммах, присужденных судом (арбитражем) или признанных официально самой организацией
| | | Суммы штрафов, пени, неустоек за нарушение хозяйственных договоров
| |  
| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |  | | | | | |  | | | | | | | Отложенные налоговые обязательства
| | | | Налогооблагаемые временные разницы, возникшие в отчетном периоде
| | | | Ставка налога на прибыль, установленная законодательством РФ о налогах и сборах.
| | | | | | | | | | | | | | | | |  | | | | | | | Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль
| | | | Бухгалтерская прибыль, сформированная в отчетном периоде
| | | | Ставка налога на прибыль, установленная законодательством РФ о налогах и сборах.
| | | | | | | | | | | | | | | | |  | | | | | | | Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль
| | | | Бухгалтерская прибыль, сформированная в отчетном периоде
| | | | Ставка налога на прибыль, установленная законодательством РФ о налогах и сборах.
| | | | | | | | | | | | | | | | | | В отчете о прибылях и убытках раскрываются суммы:
· постоянных налоговых обязательств;
· отложенных налоговых активов;
· отложенных налоговых обязательств;
· текущего налога на прибыль
| | | | В общей сумме все четыре показателя (с учетом знаков «+» и «–») дают общую величину условного расхода по налогу на прибыль
| | | | | | |  | | | РАСХОДЫ
· вариант признания управленческих и коммерческих расходов;
| | | |
      
| Соответствующая сумма расходов
| | | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Коммерческие
Управленческие
Прочие
| | | 5% от общей суммы доходов отчетного периода
| | | Детализация пи видам деятельности и операциям
| | | Состав доходов и расходов
| | | Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
| | Раскрытие информации о составе доходов и расходов организации в бухгалтерской отчетности
| РАСХОДЫ
По обычным видам деятельности:
· по элементам;
· изменение издержек, не имеющих отношения к определению себестоимости продукции (работ, услуг);
· отчисления в резервы:
ü предстоящих расходов;
ü оценочные
| | | ДОХОДЫ
Выручка по договорам, не предусматривающим денежных расчетов:
· количество организаций, на долю которых приходится основная часть выручки;
· доля неденежной выручки в сделках со связанными сторонами;
· способ определения выручки от продаж товаров (работ, услуг) по данным организации
| | Дополнительная информация о доходах и расходах
| | | | | |  | | | | | |  |
| № п/п
| Организационно-правовая форма
| Уставный капитал
| Особенности формирования
| |
| Полное товарищество
| Складочный капитал
| Совокупность вкладов участников полного товарищества, капитал разделен на доли
| |
| Товарищество на вере
| Складочный капитал
| Совокупность вкладов полных товарищей и вкладов участников-вкладчиков
| |
| Общество с ограниченной ответственностью и общество с дополнительной ответственностью
| Уставный капитал
| Совокупность вкладов участников общества, капитал долевой
| |
| Закрытое акционерное общество
| Уставный капитал
| Совокупность в денежном выражении вкладов (акций по номинальной стоимости). Уставный капитал разделен на определенное число акций.
Акции распределяются только среди учредителей ЗАО или иного заранее определенного круга лиц
| |
| Открытое акционерное общество
| Уставный капитал
| Совокупность в денежном выражении вкладов (акций по номинальной стоимости). Уставный капитал разделен на определенное число акций.
ОАО проводит открытую подписку на выпускаемые им акции и осуществляет их свободную продажу
| |
| Производственный кооперативы
| Паевой фонд
| Совокупность паевых взносов членов кооператива
| |
| Государственные и муниципальные унитарные предприятия
| Уставный фонд
| Совокупность выделенных организации государством или муниципальным органом основных и оборотных средств
|
| Статья баланса
| Оценка в балансе
| | Основные средства и нематериальные активы
| По остаточной стоимости
| | Производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара и др.)
| По фактической себестоимости
| | Готовая продукция (готовая и отгруженная продукция в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг»)
| По полной или неполной фактической производственной себестоимости и полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции
| | Товары (в организациях, занятых торговой деятельностью)
| По стоимости их приобретения
| | Незавершенное производство (при массовом и серийном производстве продукции)
| По нормативной (плановой) производственной себестоимости или прямым статьям расходов, стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов
| | Незавершенное производство (при единичном производстве продукции)
| По фактическим производственным затратам
| | Остатки средств по валютным счетам, другие денежные средства (включая денежные документы), ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность и ценности в иностранной валюте (за исключением авансов и предоплат)
| В валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Банка России, действующему на отчетную дату.
| 
| Данные об отчислениях в государственные внебюджетные фонды (по каждому их виду) и отчисления в негосударственные пенсионные фонды (по показателям: причитаются к расчету, израсходовано, перечислено в фонды)
| |   | Раздел 7 «Социальные показатели»
| |   | Затраты по элементам за отчетный и предыдущий годы и об изменении остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов
| | | Раздел 6«Расходы по обычным видам деятельности»
| |   | Раздел 5 «Финансовые вложения»
| | | Суммы остатков на начало и конец отчетного года по каждому виду долго- и краткосрочных финансовых вложений
| | | Сведения о собственных средствах организации и привлеченных средствах по их видам. Справочно приводятся данные о незавершенном строительстве и инвестициях в дочерние и зависимые общества
| | | Раздел 4«Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений»
| |    | Остатки на начало и конец отчетного года данные о поступлении и выбытии по каждому виду нематериальных активов и основных средств и имуществу для передачи в лизинг и предоставляемому по договору проката
| |  | Раздел 3«Амортизируемое имущество»
| |  | Данные об остатках и движении за год по кратко- и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженности с выделением просроченной и отдельно длительностью свыше трех месяцев, указываются организации, имеющие такую задолженность
| |  | Раздел 2«Дебиторская и кредиторская задолженность»
| | | Остатки на начало и конец отчетного периода и полученные и погашенные долго- и краткосрочные займы и кредиты с выделением не погашенных в срок
| | | Раздел 1«Движение заемных средств
| |  
| Показатель
| Содержание
| | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей)
| Полная стоимость продажи покупных товаров, готовой продукции, сданных работ и оказанных услуг, уменьшенная на суммы НДС, акцизов, других обязательных платежей
| | Себестоимость проданных товаров, продукции, выполненных работ, оказанных услуг
| Покупная стоимость проданных товаров (расходы на продажу в этот показатель не включаются), производственная фа |
|
