Как отчитываться по НДФЛ

В чем путаница

Не поняли, сдавать ли нулевой 6-НДФЛ, если не выплачивали доходы работникам. На самом деле безопаснее сдать.

С 2016 года отчетность по НДФЛ состоит из двух самостоятельных форм, которые не дублируют и не дополняют друг друга:

1) привычная всем справка 2-НДФЛ, которую сдают раз в год. Ее обновленный бланк есть в приказе ФНС России от 30 октября 2015 г. № ММВ-7-11/485;

2) новый ежеквартальный отчет по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450).

Справка 2-НДФЛ — это отчет за налогоплательщика, то есть физическое лицо, которое получало от вас доход. Просто физлица не обязаны самостоятельно подавать такой документ в инспекцию. Поэтому за них это делает компания, которая для физического лица является налоговым агентом.

Форма 6-НДФЛ — это уже отчет самого налогового агента. Его с 2016 года должны сдавать все компании и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают гражданам доходы, облагаемые НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Впервые этот отчет нужно сдать по итогам I квартала 2016 года.

Сейчас бухгалтеры спорят, должна ли сдавать нулевой расчет 6-НДФЛ организация, которая не начисляет и не выплачивает доходы физлицам. Елена Воробьева заверила слушателей, что не должна. Представлять этот отчет должны налоговые агенты. Но раз нет налоговой базы по НДФЛ, значит, у компании не возникает обязанность по удержанию и перечислению налога. И следовательно, она не является налоговым агентом.

Тем не менее безопаснее сдавать нулевые 6-НДФЛ. По крайней мере до выхода официальных разъяснений Минфина или ФНС России. Ведь здесь возникает сразу два риска. Во-первых, за несдачу нового ежеквартального отчета налоговики вправе заблокировать компании расчетный счет (ст. 76 НК РФ). Во-вторых, есть вероятность штрафа в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Как заполнить и сдать 6-НДФЛ за I квартал 2016 года, читайте в «Главбухе» № 6, 2016, в спецвыпуске, посвященном квартальной отчетности