Налоговые доходы бюджетов

Лекция Доходы бюджетов бюджетной системы РФ

Вопрос 1 Состав и структура доходов федерального бюджета РФ

В соответствии со статьей 6 БК РФ доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом РФ источниками финансирования дефицита бюджета.

Доходы бюджета – экономические отношения между государством и другими субъектами по поводу безвозмездного изъятия в распоряжение государства части стоимости общественного продукта и национального богатства

Схема Виды доходов бюджетов

Виды доходов бюджетов определены в статье 41 БК РФ.

К доходам бюджетов (всех уровней бюджетной системы) относятся:

1) налоговые доходы;

Неналоговые доходы;

Безвозмездные поступлений

Налоговые доходы бюджетов

К налоговым доходам бюджетов (всех уровней) относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах: доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

«Налог» — это финансовая, правовая и экономическая категория.

Налогообложение — процесс взимания (исчисления и изъятия) налоговых платежей с использованием экономико-правового ме­ханизма.

Налоги составляют основу доходной части бюджетов всех уровней. Налоговая система является одним из основных инструментов регулирования экономики и социальной сферы.

В действующем российском налоговом законодательстве понятия налога и сбора разделены.

Налог представляет собой обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц для финансирования деятельности государства или муниципаль­ных образований.

Сбор есть обязательный взнос, взимаемый с организаций и фи­зических лиц, уплата которого сопровождается предоставлением его плательщику юридически значимых действий (получение прав, выдача разрешений, лицензий) со стороны государственных (му­ниципальных) и уполномоченных органов.

Признаки налога:

1) обязательность платежа;

2) источник финансового обеспечения деятельности государ­ства или муниципальных образований.

Обязательность платежа. Признак обязательности налога за­креплен в Конституции Российской Федерации. В соответствии со статьей 57 каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Акциз – один из видов налога, для которого характерны три особенности:

- акциз взимается преимущественно с товаров товары массового потребления;

- акциз охватывает товары внутри страны в отличие от таможенных платежей, выполняющих туже функцию, но на импортируемых товарах;

- акциз включается в цену товаров, тем самым перекладывается на потребителя.

Акцизы, как и НДС, - федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене подакцизного товара.

Начисляются акцизы на узкий круг товаров отечественного и импортного производства и не затрагивают сферу работ и услуг.

Акцизы применяются к каждому отдельному виду подакцизных товаров, то есть имеют индивидуальный характер.

В отличие от НДС, взимание акциза производится один раз на стадии его продвижения, – как правило, по выходу товара из производства.

Сумма акциза изначально добавляется к отпускной цене, на всех последующих стадиях продвижения становится частью цены.

Акцизы – источник доходов федерального, регионального и местного бюджета.

Согласно НК РФ подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др.) с долей этилового спирта более 9%;
4) пиво;
5) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112, 5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин и автомоторные масла.