Главная страница Случайная страница
Разделы сайта
АвтомобилиАстрономияБиологияГеографияДом и садДругие языкиДругоеИнформатикаИсторияКультураЛитератураЛогикаМатематикаМедицинаМеталлургияМеханикаОбразованиеОхрана трудаПедагогикаПолитикаПравоПсихологияРелигияРиторикаСоциологияСпортСтроительствоТехнологияТуризмФизикаФилософияФинансыХимияЧерчениеЭкологияЭкономикаЭлектроника
Додаток до балансу на 01..12.20__р.
|
|
Орендовані необоротні активи (01) 400000
Матеріальні цінності на відповідальному зберіганні (023) 10000
Списана дебіторська заборгованість (071) 12000
2. Довідка до балансу про залишки на рахунках аналітичного обліку за станом на 01.12.20__р.
До синтетичного рахунка 209 „Матеріали с/х призначення”
| Найменування матеріалу | Сорт | Одиниця виміру | Кількість | Ціна, грн. | Сума, грн. |
| Насіння | ц | ||||
| Мінеральні добрива | ц | ||||
| Разом | х | х | х | х |
До синтетичного рахунка 63 «Розрахунки з постачальниками підрядчиками»
| Постачальники | Сума, грн | |
| Насіннєва станція | ||
| Кримдобриво | ||
| Разом |
До синтетичного рахунка 23 «Виробництво»
| Статті затрат | Сума, грн. | |
| Продукція А | Продукція Б | |
| Сировина і матеріали | ||
| Куповані напівфабрикати та комплектуючі вироби | ||
| Основна заробітна плата робітників | ||
| Загальновиробничі витрати | — | — |
| Разом |
До статті балансу «Гроші та їх еквіваленти в національній валюті»
| Рахунок | Сума, грн. | |
| Каса національній валюті (301) Поточний рахунок в національній валюті (311) | ||
| Разом | ||
Таблиця 3 - Господарські операції за грудень 20__р.
| № з/п | Зміст господарської операції | Сума, грн. |
| Одержані в касу з поточного рахунка в банку кошти для виплати заробітної плати робітникам і службовцям за попередній місяць Перераховано з поточного рахунка підприємства в погашення заборгованості а) бюджету б) банку за короткостроковими кредитами в) різним кредиторам | ||
| Разом | ||
| Виплачена із каси заробітна плата робітникам і службовцям | ||
| Відпущено зі складу у виробництво для вирощування продукції А насіння 600 ц по 150 грн. за 1 ц на суму | ? | |
| Відпущено зі складу у виробництво для вирощування продукції Б мінеральні добрива 260 ц по 200 грн. за 1 ц на суму | ? | |
| Перераховано з поточного рахунка в банку заборгованість по довгострокових векселях | ||
| Одержані на умовах операційної оренди основні засоби (що належать іншому підприємству) вартістю | ||
| Оприбутковано на склад насіння 600 ц за ціною 450 грн. за 1 ц, яку одержано від насіннєвої станції, на суму: — без податку на додану вартість — податок на додану вартість | ? ? | |
| Разом | ||
| Оприбутковано на склад мінеральні добрива 600 ц за ціною 250 грн за 1 ц, яку одержано від Кримснаба, на суму: — без податку додану вартість — податок на додану вартість | ? | |
| Разом | ||
| Оплачено банком постачальникам у рахунок наданого короткострокового кредиту за раніше одержані матеріали: - оптової бази - Кримснаба | ||
| Разом | 180 000 | |
| Зарахована на поточний рахунок підприємства орендна плата, одержана від орендарів за передані їм в оперативну оренду основні засоби: а) за поточний місяць (записано на збільшення доходу) б) на наступні два місяці | 10000 20000 | |
| Разом | ||
| Див. метод, вказівки до операції 11 | ||
| Нарахований знос на основні засоби, які використовуються в основному виробництві | ||
| Нарахований знос основних засобів загальновиробничого призначення | ||
| Нарахована заробітна плата за поточний місяць: 1) робітникам, що зайняті виробництвом а) продукції А б) продукції Б 2) адміністративному персоналу 3) персоналу цехів | ||
| Разом | ||
| Утримано із заробітної плати робітників і службовців: а) прибутковий податок б) єдиний соціальний внесок в) за виконавчими листками (аліменти тощо) | ||
| Разом | ||
| Повернені орендодавцю основні засоби, що знаходились в оперативній оренді підприємства, вартістю | ||
| Списані на адміністративні витрати здійснені у минулому періоді витрати на періодичні видання (передплата на газети, журнали, спеціальну літературу та ін.) у частці, що відноситься до звітного місяця | ||
| Наприкінці місяця витрати, відображені на дебеті збірно-розподільчого рахунка 91 «Загальновиробничі витрати», списані з кредиту цього рахунка на затрати основного виробництва і розподілені між видами виготовленої продукції пропорційно сумі основної заробітної плати робітників (базис розподілу): а) на затрати з виробництва продукції А б) на затрати з виробництва продукції Б | ? ? | |
| Разом | ||
| Примітка: суму загальновиробничих витрат, що відносяться до окремих видів виготовленої продукції, визначити самостійно, виконавши належний розрахунок (див. методичні вказівки до цієї операції) | ||
| Оприбуткована на склад за фактичною собівартістю випущена із виробництва: а)продукція А б) продукція Б | ? ? | |
| Разом | ||
| Примітка: собівартість продукції визначити самостійно, виконавши належний розрахунок, користуючись методичними вказівками до операції. Незавершене виробництво по кожній продукції вказано в умові завдання 3 | ||
| Відпущена зі складів покупцям готова продукція за відпускними продажними цінами | ||
| Списано ПДВ на зменшення доходу від реалізації готової продукції | ? | |
| Списано з балансу собівартість відвантаженої (реалізованої) продукції покупцям | ||
| Списано на фінансовий результат: — собівартість реалізованої продукції (суму визначити на рахунку №90); — адміністративні витрати (суму визначити на рахунку №92); — суму чистого доходу (суму визначити на рахунку №70) — інший операційний дохід (суму визначити на рахунку №71) | ? ? ? ? | |
| Зараховано на поточний рахунок підприємства кошти, одержані від покупців за реалізовану їм готову продукцію за відпускними (продажними) цінами | ? | |
| Нараховано податок на прибуток (16% від суми прибутку до оподаткування) | ? | |
| Списано податок на прибуток на фінансовий результат | ? | |
| За даними рахунка «Фінансові результати» визначити і списати фінансовий результат діяльності підприємства. Суму визначити самостійно | ? |
V. Методичні вказівки
Завдання полягає в обліку господарських операцій, складані бухгалтерського балансу (ф. № 1).
Виходячи з того, що в наведеному балансі (на 1 грудня 20__p.), складеного за формою № 1, назва окремих статей балансу не збігається з назвою рахунків, синтетичні рахунки рекомендується відкрити в порядку збільшення їх номерів. Окрім цього, відкрити забалансові рахунки 01 «Орендовані необоротні активи» 023, «Матеріальні цінності на відповідальному збереженні», 071 «Списана дебіторська заборгованість».
При відкритті рахунка 10 «Основні засоби» треба взяти до уваги, що в підсумок балансу основні засоби включаються за залишковою вартістю, поточний облік їх здійснюється за початковою вартістю. Тому залишок на початок місяця на рахунку 10 «Основні засоби» треба показати за їх початковою вартістю.
Для того, щоб зменшити обсяг роботи під час виконання завдання і разом із тим одержати чітке уявлення про організацію аналітичного обліку, в завданні передбачено здійснення аналітичного обліку тільки стосовно трьох об'єктів: матеріалів, виробництва і розрахунків із постачальниками.
Затрати основного виробництва відображаються в обліку окремо за кожним аналітичним рахунком. При цьому основні затрати (матеріалів, заробітної плати робітників та ін.) відносяться безпосередньо на дебет калькуляційного рахунка 23 «Виробництво» та його аналітичних рахунків (п. 4, 5, 14). Витрати з обслуговування виробництва й управління (загальновиробничі витрати) попередньо обліковуються на дебеті збірно-розподільчого рахунка 91 «Загальновиробничі витрати» (п. 13, 14), а на затрати виробництва п. 18 — між окремими видами продукції, що встановлено галузевою інструкцією (у даному випадку пропорційно затратам виробництва).
Адміністративні витрати (рахунок 92) наприкінці місяця повністю (без залишку) списуються з кредиту цього рахунка на фінансові результати в дебет рахунка 79 (п. 23).
Рух матеріальних цінностей, що не належать підприємству, а тимчасово перебувають у нього в користуванні або на відповідальному зберіганні (п. 7, 16), треба відображати на відповідних забалансових рахунках одинарним записом.
Складаючи бухгалтерські проводки з операції 11 важливо усвідомити, які доходи (витрати) повинні бути віднесені на поточний місяць, а які — на майбутні періоди.
Для визначення фактичної собівартості виготовленої продукції (п. 19) потрібно до затрат на виробництво за звітний місяць (оборот за дебетом рахунка 23 «Виробництво» та його аналітичних рахунків) додати затрати у незавершене виробництво та початок місяця (залишок на початок місяця за дебетом рахунків виробництва) і відняти затрати у незавершене виробництво на кінець місяця.
Відомості про затрати в незавершене виробництво на кінець місяця наведені у змісті самої операції 19.
Складаючи бухгалтерські проводки з операцій 23, 26, 27, треба пам'ятати, що фінансові результати діяльності підприємства відображаються на активно-пасивному рахунку № 79 «Фінансові результати». Дохід на даному рахунку обліковується за кредитом. Сума невикористаного прибутку відноситься на рахунок № 44 «Нерозподілений прибуток».
Визначаючи підсумок за місяць у графі «Сума обороту» книги Журнал-Головна, а також складаючи оборотні відомості за синтетичними рахунками, суми оборотів і залишків на позабалансових рахунками не можна включати у підрахунок.
Залишки на позабалансових рахунках на звітну дату треба показати за підсумком балансу.
|
|