Права и обязанности налоговых органов и их должностных лиц.

Налоговые органы имеют право:

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора при проведении налоговых проверок, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать, на основании письменного уведомления, в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов для пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора в банках и налагать арест на его имущество налогоплательщика, плательщика сбора в порядке, предусмотренном НК РФ;

6) осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию его имущества;

7) определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случае:

- отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру помещений и прочего имущества, используемого налогоплательщиком для извлечения дохода,

- непредставления в течение более 2 месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов,

- отсутствия учета доходов и расходов,

- отсутствия учета объектов налогообложения,

- ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, установленных НК РФ;

10) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов, переводчиков и др.

Обязанности налоговых органов:

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства и принятых нормативных правовых актов о налогах и сборах;

3) вести в установленном порядке учет организаций и физических лиц;

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов:

- о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ними нормативных правовых актах,

- о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов,

- о правах и обязанностях налогоплательщиков,

- о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;

5) руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

6) сообщать налогоплательщикам, плательщикам сборов при их постановке на учет в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства;

7) доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов в порядке, определяемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов сведения об изменении реквизитов их счетов и иные сведения, необходимые для заполнения документов по перечислению налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ;

8) принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ;

9) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

10) направлять налогоплательщику, плательщику сбора копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога или сбора;

11) представлять налогоплательщику, плательщику сбора по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа;

12) осуществлять по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора совместную сверку расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и др.

Обязанности должностных лиц налоговых органов делят на общие для всех госслужащих и специальные, связанные с конкретными должностями.

Обязанности госслужащих можно разделить на общеслужебные и должностные, а общеслужебные – на функциональные, связанные с выполнением служебного долга, и ограничения, запрещающие совершать определенную деятельность.

Обязанности должностных лиц налоговых органов, вытекающие из законодательства о государственной службе, являются общеслужебными:

1) соблюдение и обеспечение выполнения Конституции РФ, федеральных конституционных законов, законов и иных нормативных правовых актов РФ, конституций (уставов), законов и иных нормативных правовых актов субъектов РФ;

2) исполнение должностных обязанностей в соответствии с должностным регламентом;

3) исполнение поручений соответствующих руководителей, данных в пределах их полномочий, установленных законодательством РФ;

4) соблюдение при исполнении должностных обязанностей прав и законных интересов граждан и организаций;

5) соблюдение служебного распорядка налогового органа;

6) поддержание уровня квалификации, необходимого для надлежащего исполнения должностных обязанностей;

7) неразглашение сведений, составляющих государственную и иную охраняемую федеральным законом тайну, а также сведений, ставших ему известными в связи с исполнением должностных обязанностей, в том числе сведений, касающихся частной жизни и здоровья граждан или затрагивающих их честь и достоинство;

8) бережное отношение к государственному имуществу, в том числе предоставленному ему для исполнения должностных обязанностей;

9) представление в установленном порядке предусмотренных федеральным законом сведений о себе и членах своей семьи, а также сведений о полученных доходах и принадлежащем ему на праве собственности имуществе, являющихся объектами налогообложения, об обязательствах имущественного характера *);

10) сообщение о выходе из гражданства РФ или о приобретении гражданства другого государства в день выхода из гражданства РФ или в день приобретения гражданства другого государства;

11) соблюдение ограничений, выполнение обязательств и требований к служебному поведению, соблюдение запретов, которые установлены федеральными законами и др.

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Примечание:

*) - формы налоговых деклараций имеются в консультационной программе «Гарант».